Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Финансовое планирование

2. Виды, формы и методы финансового контроля

3. Формы и виды страхования

Список использованных источников

1. Финансовое планирование

Финансовое планирование - инструмент управления финансами предприятия. финансовый планирование контроль страхование

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования.

В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. Вместе с тем финансовое планирование призвано определить оптимальные пропорции в сфере финансовых отношений, т. е. обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативные.

В долгосрочном финансовом плане определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изменения в движении ее финансовых потоков. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показателями, определяются влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде. Оперативный финансовый план включает краткосрочные тактические действия - составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю.

Задачи финансового планирования:

1. выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

2. эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

3. увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

4. обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

Объектами финансового планирования являются:

А) движение финансовых ресурсов;

Б) финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;

В) стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

Финансовое планирование связано с реально существующей сложностью планируемых объектов и процессов. При финансовом планировании важно выделить наиболее существенные связи и зависимости, объединить их в модули, учитывающие сферы финансовой деятельности организации и являющиеся структурными элементами единого плана. Такой подход позволяет разбить процесс финансового планирования на отдельные плановые расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана, а также контроля за его выполнением.

Прогнозирование состояния как внешней, так и внутренней, экономической, финансовой среды организации осуществляется путем систематического анализа основных факторов. Качество прогноза определяет и качество финансового плана.

Финансовое планирование должно учитывать финансовые риски, связанные с принятием финансовых решений, а также возможности исключения или уменьшения рисков. В соответствии с данным принципом финансовое планирование должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки зрения ограничений альтернатив использования финансовых ресурсов.

При финансовом планировании следует учитывать интеграцию различных сфер деятельности организации, с его помощью создается единый порядок действий всех работников организации.

Финансовое планирование позволяет наладить эффективную систему контроля за производственно-хозяйственной деятельностью, анализ работы всех подразделений организации, обеспечивает документированное представление процесса финансово-хозяйственной деятельности организации.

В практике финансового планирования следует выделить три способа планирования. При первом способе планирования оно осуществляется снизу вверх, от низших уровней иерархии к высшим. Низшие структурные подразделения сами составляют детальный финансовый план своей работы и впоследствии интегрируются на верхних ступенях, образуя в итоге финансовый план организации.

При втором способе финансовое планирование осуществляется сверху вниз. В этом случае процесс финансового планирования осуществляется исходя из плана организации путем детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны преобразовать поступающие к ним финансовые планы вышестоящих уровней в планы своих подразделений.

Третий способ - встречное планирование, которое представляет собой синтез первого и второго способов финансового планирования. Этот способ предусматривает разработку финансового плана в два этапа. На первом этапе (сверху вниз) производится текущее финансовое планирование по главным целям. На втором этапе (снизу вверх) составляется окончательный финансовый план по системе детализированных показателей. При этом в окончательные финансовые планы включаются по согласованию различных уровней наиболее удачные решения.

Цели финансового планирования:

§ обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами;

§ определение объекта планирования;

§ разработка систем финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

§ расчет необходимых финансовых ресурсов;

§ расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

§ прогноз доходов и расходов предприятия.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

Планирование необходимо для того:

§ чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию;

§ чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;

§ чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

§ чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Основные этапы процесса финансового планирования:

1. Анализ финансового положения компании.

2. Составление прогнозных смет и бюджетов.

3. Определение общей потребности компании в финансовых ресурсах.

4. Прогнозирование структуры источников финансирования.

5. Разработка действенной системы контроля и управления.

6. Разработка процедуры корректировки составленных планов

Основой финансового планирования является финансовое прогнозирование, т. е. оценка возможных финансовых последствий принимаемых решений и внешних факторов, влияющих на результаты деятельности компании. Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью - расчет потребностей в дополнительном финансировании.

Главная задача финансового прогнозирования состоит в определении дополнительных потребностей финансирования, которые появляются вследствие увеличения объемов реализации товаров или предоставления услуг.

2 Виды, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают такие виды финансового контроля: общегосударственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и аудиторский.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют государственные органы законодательной и исполнительной власти и специальные государственные органы контроля. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Субъектами общегосударственного финансового контроля являются: Счетная палата, МФУ, Государственный департамент финансового мониторинга, Государственная налоговая служба, Государственная КРС, Государственное казначейство Украины, Государственная таможенная служба, Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, Фонд государственного имущества Украины, Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины, а также дирекции государственных целевых фондов и др.

Муниципальный контроль - это контроль органов местного самоуправления, который осуществляют органы представительской и исполнительной власти местных советов через соответствующие комиссии и местные финансовые органы. Объектом муниципального контроля являются местные бюджеты, внебюджетные фонды, хозяйственно-финансовая деятельность предприятий и организаций коммунальной собственности.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные службы отраслевых министерств, ведомств, концернов и др. органов управления. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений. Функциями ведомственного финансового контроля являются: проверка законности хозяйственных и финансовых операций; контроль использования материальных и финансовых ресурсов; проверка сохранности денежных средств и материальных ценностей; правильность постановки бухгалтерского учета, а также достоверность бухгалтерской отчетности; проведение проверок на подведомственных предприятиях и в организациях.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы), а на частных предприятиях их собственниками. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов). Непосредственно на главного бухгалтера возложена ответственность за правильную организацию бухгалтерского учета, своевременное составление бухгалтерской отчетности, правильное и своевременное перечисление платежей в бюджет и централизованные целевые государственные фонды, за целевое и эффективное использование бюджетных ассигнований. В акционерных предприятиях внутрихозяйственный контроль осуществляют контрольно-ревизионные комиссии.

Общественный финансовый контроль осуществляют общественные организации (партии, движения, профсоюзные организации). Он может проводиться группами специалистов, которые создаются при комитетах Верховной Рады, комиссиях советов народных депутатов, а также непосредственно на предприятиях.

Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Аудит - это независимый финансовый контроль, который осуществляется на коммерческих основах. В 1993 г. в был принят закон «Об аудиторской деятельности», который определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности и направленный на создание системы независимого финансового контроля с целью защиты интересов собственника. Закон определяет аудит как проверку публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Аудиторская проверка осуществляется независимыми лицами- аудиторами или аудиторскими фирмами. Аудитор должен иметь квалификационный сертификат, который свидетельствует о его квалификационной пригодности, а также лицензию - т. е. разрешение на занятие аудиторской деятельностью. Сертификацию и лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Аудиторская палата. Аудит может быть обязательным и инициативным. Результаты аудиторской проверки оформляются аудиторским заключением, которое является официальным документом, засвидетельствованным подписью и печатью аудитора или аудиторской фирмы. В нем должен быть сделан вывод относительно достоверности отчетности предприятия, ее полноты и соответствия действующему законодательству и нормативам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

По формам проведения финансовый контроль в зависимости от времени его осуществления подразделяется на:

1) предварительный;

2) текущий;

3) последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины.

Последующий финансовый контроль осуществляется путем анализа и ревизии бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем.

По методам проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, ревизии, наблюдения (мониторинг).

1. Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

2. Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок - по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

3. Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и по факторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т. д.

4. Ревизия - метод документального контроля за финансово -хозяйственной деятельностью предприятия, организации, учреждения, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального раскрытия недостач, расходов, присвоений и воровства средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений.

По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе которого разрабатываются мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

5. Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

6. Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия - клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

3. Формы и виды страхования

Страхование - это особая сфера перераспределительных отношений в области формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.

В условиях рынка, наряду с традиционными возможностями страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера (землетрясения, наводнения и т.п.) и технических рисков (пожары, аварии) резко возрастает потребность предпринимателей в страховом покрытии ущерба при нарушении финансовых и кредитных обязательств, неплатежеспособности контрагентов и др. факторов, ведущих к потере прибыли. Большое значение имеет и страховая защита жизни, здоровья и т.п. Взаимодействие сторон, заинтересованных в заключении страховых отношений происходит на страховом рынке. Обьектом «купли-продажи» на этом рынке является страховая услуга.

Страховые услуги могут быть предоставлены на условиях обязательности или добровольности. Соответственно форма проведения страхования может быть обязательной или добровольной.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона, исходя из общественной целесообразности. При его проведении действует неограниченная по времени страховая ответственность по установленным законом обьектам страхования и кругу страхователей она наступает автоматически.

Примеры обязательного страхования:

1. медицинское страхование;

2. страхование военнослужащих;

3. страхование пассажиров;

4. страхование автогражданской ответственности;

5. страхование профессиональной ответственности для некоторых специалистов (например, нотариусов в РФ).

Обязательное страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся страховые платежи.

Добровольное страхование осуществляется в силу закона на добровольной основе. Закон определяет общие условия, а конкретные условия проведения страхования регулируются страховщиком в договоре страхования. Эта форма предоставляет возможность свободного выбора услуг на страховом рынке. Добровольное страхование имеет выборочный охват, кроме того, для отдельных категорий лиц устанавливаются ограничения для заключения договоров.

Набор видов страхования называется ассортиментом страхового рынка. Виды страхования однородных обьектов группируются в отрасли, которые составляют основу классификации страхования.

Имущественное страхование защищает интересы страхователя, связанные с владением, использованием, распоряжением имуществом и ТМЦ.

Традиционный виды страхования этого типа:

1 сельскохозяйственное страхование (культур и животных);

2 страхование имущества граждан;

3 страхование имущества предприятий различных форм собственности.

В Росси перспективными видами страхования считаются морское и авиационное страхование грузов, страхование транспортных средств от всех рисков, страхование от огневых рисков.

Личное страхование - является формой социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Его обьекты - жизнь, здоровье, трудоспособность граждан. Преобладающая доля операций по этому виду страхования проводится на добровольной основе.

Наиболее распространено смешанное страхование жизни с широким объемом ответственности (потерей здоровья от несчастного случая и т.п.), страхование детей.

Особое место занимает медицинское страхование граждан, проводимое в обязательной форме - это отрасль социального страхования. Но существует и добровольное медицинское страхование - это личное страхование, его организацией и проведением занимаются страховые медицинские компании.

Страхование ответственности - в отличии от имущественного и личного защищает интересы как самого страхователя, т.к. ущерб за него возмещает страховая организация, так и другие (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты за ущерб, причиненный в следствии действия или бездействия страхователя, независимо от его имущественного положения. Т.е. страхование ответственности обеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц, которым в конкретном страховом случае причинен ущерб. В том числе:

1. Страхование ответственности заемщика за непогашение кредита. Заключается между страховой компанией (страховщиком) и предприятиями-заемщиками (страхователями). Объект страхования - ответственность заемщика перед банком, выдавшим кредит.

2. Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств проводится в установленном законом порядке. Объект страхования - гражданская ответственность владельцев автотранспортных средств перед законом при наступлении ДТП перед потерпевшим (третьим) лицом. В России пока не введено.

В настоящее время особенно в зарубежной практике широко применяется страхование экономических рисков. В составе этого вида страхования выделяют страхование от:

1. коммерческих рисков;

2. правовых рисков;

3. политических рисков;

4. технических рисков (строительно-монтажные, эксплуатационные, ·риски новой техники и технологии).

5. рисков в финансово-кредитной сфере.

Для добровольного страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения договоров со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.

Добровольное страхование всегда ограничено по срокам страхования. Есть начало и окончание срока в договоре. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного (иногда автоматического) перезаключения договора на новый срок.

Добровольное страхование действует только при уплате разового или периодических страховых взносов. Неуплата ведет к прекращению договора.

Список использованных источников

1. Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.

2. Дробозина Л. А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

3. Чернова Е. Г. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие. СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Основные задачи и методы управления финансами, их формы, объекты и субъекты. Финансовое планирование и прогнозирование. Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.

курсовая работа , добавлен 04.05.2009


Основные особенности управления финансами. Содержание и основные задачи финансового планирования и прогнозирования. Сущность и виды финансового контроля. Разработка и исполнение бюджета страны. Оценка эффективности управления финансами в России.

курсовая работа , добавлен 30.01.2012


Основные задачи и методы государственного управления финансами. Структура финансовой системы России, объекты и субъекты управления в ней. Главные методики финансового планирования и прогнозирования. Процессы и основные объекты финансового контроля.

курсовая работа , добавлен 12.08.2009


Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.

курсовая работа , добавлен 29.01.2003


Понятия "финансовое планирование" и "финансовое прогнозирование", их место в системе управления финансами. Основные задачи, субъекты, объекты и методы осуществления финансирования федерального бюджета. Этапы финансового планирования и прогнозирования.

курсовая работа , добавлен 17.10.2014


Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.

курсовая работа , добавлен 18.04.2011


Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.

курсовая работа , добавлен 19.06.2010


Понятие и задачи управления финансами, его объекты и субъекты. Принципы построения финансовой системы государства. Основные функции финансового планирования и контроля. Методы государственного регулирования финансов, полномочия осуществляющих его органов.

курсовая работа , добавлен 11.02.2014


Финансовый контроль как элемент управления финансами, сущность и значение, виды, формы и методы проведения; аудиторский контроль. Система органов государственного финансового контроля РФ: Счетная палата, Федеральное казначейство, Министерство финансов.

курсовая работа , добавлен 30.11.2010


Методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование. Автоматизированные системы управления финансами. Высшие органы управления государственной власти управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.

Введение

Управлять - значит предвидеть, т.е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления организацией (предприятием) считается планирование, в том числе финансовое.

В рыночной экономике планирование на предприятии - внутрифирменное планирование - не носит элементов директивности. Цель внутрифирменного планирования - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств.

Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планирование - это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:

* анализа финансовой ситуации и проблем;

* прогнозирования будущих финансовых условий;

* постановки финансовых задач;

* выбора оптимального варианта;

* составления финансового плана;

* корректировки, увязки и конкретизации финансового плана;

* выполнения финансового плана;

* анализа и контроля выполнения плана.

Финансовый контроль действует на всех стадиях кругооборота средств: финансирования, кредитования, взаимоотношения с бюджетом, при выполнении договоров поставок, при расчетах прибыли, рентабельности и т.д.

Особенность финансового контроля заключается в том, что он происходит непрерывно в процессе поступления и расходования средств, а также дополняется специальными проверками и обследованиями.

Объектами курсовой работы являются планирование и контроль.

Предметами - внутрифирменное финансовое планирование и контроль.

Цель изучения - взяв за основу принципы организации, методы и модели финансового планирования, проанализировав классификацию, виды и формы финансовых планов организаций, рассмотрев формы, виды и методы контроля, овладеть глубоким пониманием процессов финансового планирования и контроля.

Главная задача - показать сущность финансового планирования, раскрыв принципы, модели и методы используемые организациями (предприятиями) при проведении расчетов на перспективу своей деятельности по планам, а также виды, формы и методы финансового контроля.

1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Необходимость финансового планирования неразрывно связана с желанием собственника или руководства предприятия иметь собственную картину своего производственного и финансового развития в настоящем и будущем периодах.

Финансовое планирование способно активно влиять на все стороны работы предприятия посредством выбора объектов планирования, направления операционной и инвестиционной деятельности и получения отдачи от тех или иных мероприятий, предусмотренных в плане.

Понятие «планирование деятельности предприятия» имеет два аспекта:

С позиции теории фирмы и ее экономической природы;

Конкретно-управленческий, как одна из функций финансового менеджмента, т.е. умение предвидеть будущее фирмы и использовать на практике это предвидение.

Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Возможность и необходимость планирования как определенного вида деятельности управленческого персонала предприятия обусловлены общими условиями хозяйствования. С помощью планирования сводят к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для предприятия. Кроме того, устраняют излишние трансакционные издержки внутри предприятия по торговым сделкам.

Планирование помогает менеджменту ответить на следующие вопросы:

На каком уровне развития находится предприятие (его экономический потенциал) и каковы результаты его финансово-хозяйственной деятельности в сравнении с планом;

При помощи каких ресурсов (включая и финансовые) могут быть достигнуты цели развития предприятия.

На основе долгосрочных и оперативных планов осуществляют организацию запланированных работ, мотивацию персонала, контроль результатов и их оценку с помощью плановых показателей. Предприятие не в состоянии полностью устранить предпринимательский и финансовый риски, но может снизить их негативное влияние и последствия с помощью умелого прогнозирования показателей.

Использование планирования создает для предприятий следующие преимущества:

Позволяет подготовиться к использованию будущих благоприятных условий в рыночной конъюнктуре;

Проясняет многие возникающие проблемы;

Стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

Улучшает координацию действий между структурными подразделениями (филиалами) предприятия;

Увеличивает возможности в обеспечении предприятия полезной для него информацией;

Способствует более эффективному распределению ресурсов и усилению контроля на предприятии.

Как и управление в целом, планирование на предприятиях и в корпорациях представляет собой деятельность, направленную на решение проблем и задач в будущем. Степень разработанности финансовых планов зависит от используемой исходной базы, методов и приемов, многовариантности получаемых результатов и т.п.

Финансовое планирование организаций (предприятий) - это целенаправленная деятельность в процессе организации и управления по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающихся в движении выручки (главным образом прибыли) в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требованиями законодательства, целями развития организации (предприятия) и интересами предпринимателя (собственника).

В процессе финансового планирования оценивается состояние финансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возможности организации (предприятия). Именно в этом процессе определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности.

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывается из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планирование отдельных финансовых показателей и планирование совокупности показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития (рис. 1).

Разработка предприятиями финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного оборота.

Финансовый план - это обобщающий плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Финансовое планирование включает в себя разработку операционных и финансовых бюджетов, а также прогнозы денежных ресурсов на ближайшие два-три года. В России финансовые планы составляются в форме баланса доходов и расходов (на год с поквартальной разбивкой показателей).

Бюджет - это оперативный финансовый план, составленный как правило, в рамках до одного года (с поквартальной или помесячной разбивкой показателей), отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами предприятия используют два вида бюджетов - операционный и финансовый.

Бюджетирование - это процесс разработки бюджетов (планов) в соответствии с целями оперативного планирования.

Этапы финансового планирования
Анализ показателей и составление проекта финансового плана
Утверждение собственником проекта финансового плана (основных показателей)
Исполнение финансового плана
		Оперативный контроль за выполнением
Корректировка финансового плана			финансового плана
Исполнение финансового плана			Внешний и внутренний финансовый контроль
Рис. 1 - Основные этапы финансового планирования организаций (предприятий)

Бюджетирование капитала - это процесс разработки конкретных источников бюджетов по управлению капиталом предприятия - источникам формирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса).

Бюджетный контроль на предприятии - это текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, установленных плановым бюджетом.

Смета - это форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.

Значение внутрифирменного финансового планирования состоит в следующем:

Намеченные стратегические цели предприятия преломляют в форме финансово-экономических показателей: объем продаж, издержки, прибыль, инвестиции, денежные потоки и др.;

Устанавливают стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;

Определяют приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;

Оперативные финансовые планы предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии;

В долгосрочных финансовых планах предусматривают финансовые ресурсы, необходимые для финансирования реальных инвестиционных проектов, обеспечивающих будущее развитие предприятия.

Предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое положение сегодня и на ближайшую перспективу. Это необходимо для того, чтобы:

Преуспеть в своей хозяйственной деятельности;

Своевременно выполнять обязательства перед бюджетной системой, государственными социальными фондами, коммерческими банками, инвесторами и другими контрагентами и тем самым обезопасить себя от применения штрафных санкций.

В соответствии с этими целями правомерно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, инвестиции, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, нарушения договорных обязательств партнерами и другие факторы хозяйственной деятельности.

Основной целью финансового планирования является определение возможного объема финансовых ресурсов, капитала и ресурсов, устанавливаемых на базе прогноза величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников. Данная цель может быть разделена на локальные цели:

Обеспечение производственного, научно-технического, коммерческого и социального развития предприятия прежде всего за счет собственных средств;

Увеличение прибыли преимущественно за счет роста объема производства и снижения издержек производства и обращения;

Обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, особенно в период реализации крупномасштабных инвестиционных проектов.

Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана, то есть с планами по производству продукции, закупкам материальных ресурсов, рекламе, инвестициям, научным исследованиям и разработкам и др.

Назначение финансового плана - это одновременно и прогноз средне- и долгосрочной финансовой перспективы, и определение текущих доходов и расходов.

Важнейшие объекты финансового планирования:

Выручка от реализации продукции (работ, товаров и услуг);

Издержки производства и обращения;

Прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям;

Фонды специального назначения и их использование;

Объем платежей в бюджет и в государственные социальные внебюджетные фонды;

Объем заемных средств, привлекаемых с финансового рынка;

Плановая потребность в оборотных средствах и источники финансирования их прироста;

Объем капитальных вложений и источники их финансирования и др.

Для составления финансовых планов используют следующие информационные источники:

Договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

Результаты анализа бухгалтерской отчетности за период, предшествующий планируемому (квартал, год);

Прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям или планы сбыта исходя из заказов, прогнозов спроса, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартерного обмена (на основе показателей сбыта рассчитывают объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность продаж и другие показатели);

Данные бухгалтерского учета;

Экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, учетная ставка банковского процента, нормы амортизационных отчислений, минимальная месячная оплата труда и т.д.).

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

1.2. Принципы организации финансового планирования

Принципы организации планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятиях (корпорациях) как сложных системах:

1. Принцип единства. Предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает:

Существование совокупности элементов (подразделений);

Взаимосвязь между ними;

Наличие единого направления развития элементов, ориентированного на общие цели развития предприятия

Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства предприятия.

2. Координация планов отдельных подразделений. Выражается в том, что:

Нельзя эффективно планировать деятельность одних подразделений предприятия вне связи с другими;

Всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других подразделений.

3. Принцип участия. Означает, что каждый специалист предприятия становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой должности и выполняемой им функции.

4. Принцип непрерывности. Заключается в том, что:

Процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла;

Разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу.

5. Принцип гибкости. Тесно связан с предыдущим принципом и состоит в придании планам и процессу планирования в целом возможности изменять свою направленность с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (ресурсов, производственных мощностей и т.д.). Принцип гибкости состоит в придании процессам планирования и финансовым планам возможности изменять направления использования ресурсов и резервов в связи с возникновением новых обстоятельств.

6. Принцип точности. Предполагает, что планы развития предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия.

7. Принцип научности. Состоит в том, что в процессе финансового планирования необходимо сочетать действия экономических законов, влияние законодательных и нормативных документов на деятельность, обеспечение методологической базы расчетов.

8. Принцип единоначалия. Предполагает решающее слово предпринимателя (собственника) в вариантах решения поставленных конкретных задач с учетом его интересов.

9. Принцип конъюнктуры рынка. Предусматривает необходимость учета возможностей организации (предприятия) в обеспечении потребностей рынка.

В развитие этих общих положений целесообразно конкретизировать принципы финансового планирования:

1. Принцип финансового соотношения («золотое банковское правило»). Предполагает, что получение и использование средств должно происходить в установленные сроки, то есть капитальные вложения с длительными сроками окупаемости необходимо финансировать за счет долгосрочного заемного капитала.

2. Принцип платежеспособности. Означает, что планирование денежных средств должно обеспечивать соблюдение предприятием платежной дисциплины в течение всего года. В данном случае у него должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение долгосрочных обязательств.

3. Принцип рентабельности капитальных вложений - для реальных инвестиций целесообразно выбирать самые недорогие способы финансирования (финансовый лизинг, среднесрочный банковский кредит и др.), заемный капитал выгодно привлекать только в случае, если он повышает доходность собственного капитала. В данном случае проявляется действие эффекта финансового левериджа (рычага), который представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме авансируемого капитала и позволяющий получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

4. Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции предпочтительнее финансировать за счет собственных средств и привлечения денежных ресурсов спонсоров (схемы проектного финансирования).

5. Принцип приспособления к потребностям рынка - для предприятия важно учитывать конъюнктуру финансового рынка и свою зависимость от привлечения средств кредиторов (заимодавцев).

6. Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать такие инвестиционные проекты, которые обеспечивают предприятию максимальную (предельную) рентабельность. Такая ситуация наблюдается в случаях, когда доходность инвестиций выше цены капитала.

7. Принцип самофинансирования. Предполагает необходимость преимущественного использования собственных финансовых ресурсов и средств по сравнению с заемными средствами.

8. Принцип коммерческой тайны. Заключается в том, что любая информация, связанная с разработкой финансовых планов и показателей, сами величины показателей вызывают коммерческий интерес у других субъектов хозяйствования с целью изменения положения на рынке.

Вывод:

Для того чтобы планирование было качественным и комплексным, следует руководствоваться следующими принципами: непрерывностью планирования, научностью, нацеленностью планов на рациональное использование всех ресурсов предприятия, взаимной увязкой и координацией.

1.3. Методы финансового планирования

Методы финансового планирования - это конкретные приемы и способы осуществления плановых расчетов.

Существует несколько методов финансового планирования:

Расчетно-аналитический метод;

Нормативный метод;

Балансовый метод;

Метод оптимизации плановых решений;

Факторный метод;

Экономико-математическое моделирование;

Сетевой метод;

Программно-целевой метод.

1. Расчетно-аналитический метод.

Его содержание заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансовых показателей прогнозируют их количественную оценку на будущий период. Данный метод планирования применяют в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно - на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, кварталов, лет). При использовании этого методы могут быть установлены плановая потребность в оборотных активах. величина амортизационных отчислений и другие показатели. Используя этот метод, часто прибегают к экспертным оценкам.

2. Нормативный метод.

В финансовом планировании применяют целую систему норм и нормативов:

Федеральные;

Региональные;

Местные;

Отраслевые;

Нормативы самого предприятия.

Федеральные нормы и нормативы являются обязательными для исполнения на всей территории Российской Федерации. К ним относятся, например:

* ставки федеральных налогов и сборов;

* нормы амортизационных отчислений по отдельным группам основных средств;

* ставки рефинансирования для коммерческих банков, утвержденные Банком России, и нормы обязательных резервов;

* тарифы отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды;

* минимальная месячная норма оплаты труда;

* нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ;

* минимальный размер уставного капитала для предприятий, акционерных обществ, коммерческих банков и т.д.

Региональные и местные нормы и нормативы действуют в отдельных субъектах Российской Федерации и при местном самоуправлении и утверждаются их представительными и исполнительными органами власти. Они охватывают, как правило, ставки региональных и местных налогов и сборов.

Отраслевые нормы и нормативы применяют в рамках отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм предприятий (малые предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и др.).

Нормы и нормативы предприятия разрабатываются ими самостоятельно и используются для регулирования производственно-торгового процесса, а также для контроля за эффективным использованием ресурсов. К таким нормам и нормативам относятся, например:

* нормативы плановой потребности в оборотных активах (средствах);

* нормативы кредиторской задолженности (начислений), постоянно находящейся в обороте предприятия;

* нормы запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции и товаров на складе в днях;

* нормы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды;

* нормативы образования ремонтного фонда и др.

Нормативный метод планирования является самым простым и доступным. Зная норматив и объемный параметр, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятий является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля за их соблюдением каждым структурным подразделением предприятия.

3. Балансовый метод.

Балансовый метод применяется при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (потребления, накопления и резервных), квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и др.

4. Метод оптимизации плановых решений.

* минимум приведенных затрат;

* минимум текущих затрат;

* минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования;

* минимум времени на оборот капитала, то есть ускорение оборачиваемости авансированных средств;

* максимум приведенной прибыли;

* максимум дохода на рубль вложенного капитала;

* максимум доходности капитала (сумма прибыли на рубль вложенного капитала);

* максимум сохранности финансовых ресурсов, то есть минимум денежных потерь (финансового, кредитного, процентного, валютного и других рисков).

5. Факторный метод.

Этот метод используют для расчета планируемого объема прибыли. Принципиальные условия данного метода следующие:

* прогнозный характер планирования;

* использование достаточно гибких параметров с определенной степенью отклонения от избранной величины;

* полный учет инфляционного фактора;

* применение базовых показателей за предыдущий период;

* четкая система факторов, оказывающих влияние на планируемый показатель;

* выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего объект прогноза получает значение исходных целевых параметров, на основе которых происходит процесс планирования.

Приведенная методика применима для планирования и других параметров, характеризующих деятельность предприятия, таких, как, например: объем продаж, стоимость активов, средневзвешенная стоимость капитала и т.п.

Факторный метод планирования прибыли включает пять последовательных этапов:

* расчет базовых показателей за предыдущий год;

* постановку целей хозяйственной деятельности на предстоящий период;

* прогноз индексов инфляции;

* вариантный расчет прибыли;

* выбор оптимального варианта.

Для факторного метода планирования прибыли используют четыре индекса инфляции:

* изменение цен на продукцию (работы, товары и услуги);

* изменение покупных цен на сырье и материалы. приобретаемые предприятием;

* колебания балансовой стоимости основных средств;

* изменение средней оплаты труда.

6. Экономико-математическое моделирование.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данную взаимосвязь выражают через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц). В модель включают только ключевые (определяющие) факторы. Модель может базироваться на функциональной или корреляционной связи.

Функциональную связь выражают уравнением вида:

где y - соответствующий показатель;

f(x) - функциональная связь исходя из показателя x.

Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется только в общем виде и при большом количестве наблюдений. Данная связь выражается уравнениями регрессии различного вида. Например, однофакторные модели линейного типа, параболы, гиперболы, линейного и логарифмического уравнений.

При использовании моделей планирования приоритетное значение имеет определение периода исследования. Он должен выбираться с учетом однородности исходных данных. Следует помнить. наибольший период исследования (кварта) не позволяет выявить общие закономерности. При этом нельзя выбирать и слишком значительный период, так как любые экономические закономерности нестабильны и могут существенно изменяться в течение длительного периода времени. На практике целесообразно использовать для перспективного планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года.

При значительных изменениях условиях работы предприятия в плановом периоде в определенные на базе экономико-математических моделей показатели вносят необходимые коррективы.

Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей (включая прибыль). Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из ряда этапов:

* изучение динамики финансового показателя за определенное время (год) и выявление факторов, влияющих на эту динамику;

* расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определенных факторов);

* разработка различных вариантов прогноза финансового показателя;

* анализ и экспертная оценка возможной динамики финансового показателя в будущем;

* выбор оптимального варианта, то есть принятие планового решения.

В экономико-математическую модель вводят не все, а только основные факторы. Проверку обоснованности модели осуществляют практикой ее применения. Важное значение для обоснованности модели имеет ее представительность, то есть объективность наблюдений за изучаемым объектом. Обоснованность выбранных моделей с помощью расчета среднеквадратического отклонения полученных данных зависит от фактических данных и коэффициента вариации.

7. Сетевой метод.

Этот метод также применяется в крупных организациях и позволяет на основе сетевых графиков или моделей: рассмотреть организационную и технологическую последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать на отдельных важных операциях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовые ресурсы и их источники и пр. Сетевой график представляет собой информационную модель, отражающую процесс выполнения комплекса операций, направленных на достижение цели или конкретных задач.

8. Программно-целевой метод.

Содержание этого метода включает в себя: формирование и оптимизацию программы; обоснование количества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот метод является по своей сути комплексным управлением деятельностью организации по определенному направлению развития. Содержание его заключается в комплексном применении всех имеющихся методов управления и планирования.

1.4. Модели финансового планирования

В современной экономической литературе рассматриваются три модели финансового планирования:

* разработка финансового раздела бизнес-плана;

* бюджетирование;

* составление прогнозных финансовых документов.

Для конструирования перечисленных моделей финансового планирования применяются методы (приемы), различные сочетания которых могут использоваться в нескольких моделях. Методы (приемы), используемые в моделях финансового планирования, представлены в табл. 1.

1. Метод прогноза объемов реализации.

В экономической литературе можно встретить второе название метода - «Метод прогноза продаж».

Процесс финансового планирования этим методом обычно начинается с прогнозирования будущих продаж, так как правильно определенный прогноз продаж служит основой для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами.

Табл. № 1 – Модели и методы (приемы) финансового планирования

Период прогноза продаж увязывается с общим плановым периодом. Обычно прогнозы продаж составляются на 1 год и на 5 лет. Годичные прогнозы продаж разбиты на квартальные и месячные. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть содержащаяся в них информация.

Прогнозы продаж могут быть выражены как в денежных, так и в натуральных (физических) единицах. Величина будущих продаж может определяться с помощью оценки будущих продаж как торговыми работниками, так и потенциальными потребителями, а также с помощью анализа временных рядов, цикличности, сезонности, применения эконометрических моделей, связывающих размеры продаж с макроэкономическими переменными и отраслевыми данными.

2. Метод баланса денежных расходов и поступлений (Метод баланса денежных потоков).

Этот метод по праву считается одним из самых важных при составлении финансового раздела бизнес-плана. Цель составления такого баланса - оценка синхронности поступления и расходования денежных средств для обеспечения достаточности на отдельном временном отрезке денежных поступлений. Нехватка денежных средств в конкретный момент вызывает неплатежи и даже угрозу несостоятельности. Задержка же платежей может привести к уплате штрафов и пени. Баланс денежных потоков составляется в виде таблицы, в которой отражаются данные о наличии денежных средств на начало периода, их поступление и расходование в самом периоде и данные о наличии денежных средств на конец периода. В аналитических целях таблица может быть дополнена сведениями о дебиторской задолженности, в частности сведениями о размере безнадежных долгов, складских запасах, кредиторской задолженности, взятых из других разделов бизнес-плана.

3. Метод бюджета наличности.

Данный метод имеет своей целью обеспечить скоординированность доходов и расходов; в нем детализируются потоки наличности (входящие - доходы и исходящие - расходы) за определенный будущий период. Он составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам, возможно составление бюджетов наличности на неделю вперед. Основой для составления прогноза служат ежедневные отчеты о движении наличности. При составлении планового бюджета наличности:

Закупки материалов определяются в соответствии с прогнозом продаж;

Оплата материалов, которые потребуются в следующем квартале, осуществляется в предшествующем квартале;

Затраты на труд обычно принимаются равными 30% годовых продаж;

Прочие затраты (амортизация, электроэнергия, административные расходы) - около 20% годовых продаж;

Раздел «труд + остальные затраты» в бюджете наличности не изменяется в течение года (запланировав определенную численность работников в начале года, предприятие не изменяет ее до конца года);

Выплаты процентов и налогов производятся в конце квартала.

4. Метод бюджета дополнительных вложений капитала.

В этом бюджете уточняются запланированные денежные расходы с учетом изменений: строительство или приобретение дополнительных заводов, машин и оборудования, замена изношенных капитальных активов.

5. Метод составления таблицы доходов и затрат (расходов).

Таблица доходов и затрат (расходов) по своей форме и содержанию аналогична отчету о прибылях и убытках предприятия (форма № 2). При составлении таблицы особое внимание уделяется полноте отражения вероятностных источников получения прибыли и прогнозируемой величины затрат, относимых на себестоимость продукции, а также ожидаемой величины налоговых платежей.

6. Метод определения потребности во внешнем финансировании.

Применяется для расчета величины внешнего финансирования в случаях, когда собственного капитала предприятия оказывается недостаточно для увеличения объема продаж.

В качестве основы для расчета используется общая формула баланса:

Использование фондов = Источники фондов,

Определение разности между планируемыми ростом общих активов и ростом текущих пассивов осуществляется по формуле:

Расчет величины необходимого внешнего финансирования производится по формуле:

7. Метод регрессионного анализа.

В ряде случаев для определения потребности в капитале применяется регрессионный анализ - анализ зависимости от определенной величины от другой величины или от нескольких других величин. Регрессионный анализ связывает продажи и потребность в капитале, исследуя эту взаимосвязь диалектически, он дает более точные и конкретные прогнозы, чем расчет предыдущим методом. Регрессионный анализ рассматривает потребности в финансировании как функции от объема продаж. В системе координат отмечаются соотношения объема продаж и потребности в капитале в каждом из предыдущих годов хозяйствования. Точки соединяются линией, линия может быть прямой (линейная регрессия) или кривой (нелинейная регрессия). Получаемый график определяет тенденцию соотношения продаж и необходимых объемов финансирования в будущем периоде. Для каждого конкретного прогноза продаж можно определить соответствующие ему потребности в капитале.

8. Метод процента от продаж.

Позволяет определить каждую статью планового баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из запланированной величины продаж. Таким образом, при помощи метода процента от продаж можно определить конкретное содержание прогнозных документов. Суть метода заключается в том, что каждый из элементов прогнозных документов рассчитывается как процент от установленной величины продаж.

В основе определения процентного соотношения лежат:

* процентные отношения, характерные для текущей деятельности предприятия;

* процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа как средняя за последние несколько лет;

* ожидаемые изменения процентных соотношений, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные соотношения не удовлетворяют руководство предприятия и оно хотело бы изменить их для улучшения финансовых показателей.

9. Метод прогнозируемого баланса активов и пассивов предприятия.

Этот метод дает возможность убедиться, что все запланированные активы предприятия действительно обеспечены источниками формирования. По форме баланс активов и пассивов имеет структуру бухгалтерского баланса. При нехватке пассивов создается так называемый эффект «пробки», которую можно выбить, найдя недостающие источники финансирования в виде кредитов или средств от дополнительной эмиссии ценных бумаг.

10. Метод расчета точки безубыточности.

В экономической литературе можно встретить несколько названий этого метода. Его называют еще методом «издержки - объем - прибыль», методом анализа безубыточности, «break - even - point» анализом (анализом точки разрыва). Этот метод обладает определенной универсальностью. Он позволяет определять объемы производства и продаж товара с точки зрения их безубыточности, а также принимать решения о целевых размерах прибыли. Суть метода состоит в поиске точки нулевой прибыли, точки безубыточности, которая означает, что валовой доход от продаж предприятия равен ее валовым издержкам; в определении такого минимального объема продаж. начиная с которого предприятие не несет убытков. При этом издержки предприятия равны его доходам. Для определения плановой величины продаж, соответствующей безубыточному состоянию предприятия, необходимо знать:

* продажную цену единицы товара;

* объем постоянных (фиксированных) издержек - затрат, величина которых в коротком периоде не связана с объемом производства и продаж. Это затраты на оборудование. его содержание и эксплуатацию, амортизационные отчисления, административные издержки, затраты на аренду, рекламу, социальное страхование, научные исследования и разработки и некоторые другие издержки;

* объем переменных издержек - затрат, которые меняют свою величину в связи с изменением объема производства и продаж. Это затраты на сырье и материалы, заработную плату основного производственного и коммерческого персонала, транспортировку и страхование.

Метод позволяет увеличить гибкость финансового планирования и снизить финансовый риск за счет изменения структуры издержек. необходимых для производства и реализации продукции. Используя этот метод, предприятие может изменять долю переменных и постоянных издержек в общем объеме затрат.

Ознакомившись с характеристикой методов (приемов), перейдем к рассмотрению моделей финансового планирования.

Модель «Разработка финансового раздела бизнес-плана».

При разработке модели используются: метод прогноза объемов реализации. метод баланса денежных расходов и поступлений (баланса денежных потоков), метод составления таблицы доходов и затрат, метод прогнозируемого баланса активов и пассивов предприятия, метод расчета точки безубыточности.

Модель «Разработка финансового раздела бизнес-плана» включает:

Подготовку заявок на получение кредитов в коммерческих банках;

Составление проспектов эмиссии ценных бумаг для привлечения дополнительного капитала в денежной форме;

Обоснование получения иностранных инвестиций, сопровождающееся предоставлением инвесторам надежной информации о финансовой привлекательности бизнес-проекта.

Модель «Бюджетирование».

При разработке модели используется метод бюджета наличности и метод бюджета дополнительных вложений капитала. Модель «Бюджетирование» финансового планирования применяется при краткосрочном финансовом планировании. Бюджет представляет собой смету доходов и расходов. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей бюджеты решают задачи распределения редких экономических ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования предприятия.

Составление бюджетов включает: установление общих целей развития предприятия (осуществляется на уровне высшего руководства); конкретизацию общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов; анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировку; подготовку итоговых бюджетов.

Основой для определения прогнозных статей расходов бюджета служат намеченные стратегические цели развития предприятия и способы их достижения. Прогнозы доходной части бюджета разрабатываются путем учета всех возможных источников доходов, в их числе доходы от продаж, проценты от инвестиций, выплаты за использование лицензий, правительственные субсидии. За основу берется прогноз продаж.

Выделяют несколько основных видов бюджетов:

* материальный бюджет - включает перечень всех видов сырья и материалов, необходимых для реализации конкретного плана и их количественной оценкой;

* бюджет закупок - в нем конкретизируются расходы на закупки всех материалов, необходимых для осуществления планов;

* трудовой бюджет - отражает прямые издержки труда запланированных видов деятельности;

* бюджет административных расходов - включает расходы на выполнение главных управленческих функций, это оклады управляющих, расходы на командировки и деловые поездки, гонорары, расходы на содержание служебных помещений и офисов;

* бюджет дополнительных вложений капитала;

* бюджет наличности.

Модель «Составление прогнозных финансовых документов».

Для составления прогнозных финансовых документов применяется метод прогноза продаж. метод определения потребности во внешнем финансировании. метод регрессионного анализа, метод процента от продаж и метод анализа безубыточности. Модель применяется при долгосрочном финансовом планировании.

1.5. Классификация, виды и формы финансовых планов

Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и исполнении финансовых планов и отдельных показателей этих планов.

Финансовый план представляет собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют различные стороны финансовых отношений организации.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

Оперативные финансовые планы, которые составляются на месяц, декаду или неделю;

Текущие финансовые планы, которые разрабатываются на год с поквартальной разбивкой;

Среднесрочные финансовые планы, которые разрабатываются на плановый период от одного года до трех лет;

Перспективные (долгосрочные) финансовые планы, которые разрабатываются на пять и более лет планового периода;

Программные финансовые планы, которые разрабатываются на конкретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только на незначительном по видам количестве предприятий и корпораций.

На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе от реализации продукции (работ, услуг) и т.п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться. как правило, со средних организаций, где мотивами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов является разработка наиболее эффективных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных, сверхкрупных организациях, корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансовых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции. Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных и сверхкрупных организациях они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

Смета затрат. Представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.

Баланс доходов и расходов. Характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу.

Инвестиционный план. Отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу.

Кредитный план. Представляет собой план получения и погашения кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, программу.

Валютный план. Показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал, год, программу.

Прогноз баланса активов и пассивов. Отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении предстоящего периода. Разрабатывается на год, программу.

План движения денежных ресурсов. Отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации и по видам деятельности на определенный период, разрабатывается на квартал. год, программу.

Платежный календарь (баланс). Отражает доходы и расходы на предстоящий период. разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой.

Кассовая заявка (план). Отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах, разрабатывается на квартал.

Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей, в том числе:

План распределения валовой и чистой прибыли. Отражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, разрабатывается на квартал, год, программу.

План взаимоотношений с бюджетом. Показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денежных средств из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов, разрабатывается на квартал, год, программу.

План налогов и отчислений (налоговый бюджет). Отражает взаимоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств, разрабатывается на квартал, год, программу.

Расчет амортизационный отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.

План потребности в оборотных средствах. Отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения.

Вывод:

2. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Функции контроля тесно связаны с распределением созданного продукта и формированием фондов денежных средств.

Контрольная функция - это контроль рублем в процессе денежных отношений.

Главное назначение контроля состоит в том, чтобы способствовать наиболее рациональному использованию денежных средств с целью повышения эффективности производства товаров, оказываемых услуг.

Финансовый контроль должен действовать на всех стадиях кругооборота средств: финансирования, кредитования, взаимоотношения с бюджетом, при выполнении договоров поставок, при расчетах прибыли, рентабельности и т.д.

Особенность контроля рублем заключается в том, что он происходит непрерывно в процессе поступления и расходования средств, а также дополняется специальными проверками и обследованиями.

Объект контрольной функции - финансовые показатели деятельности предприятия, организации. Снижение показателей фондоотдачи, рентабельности свидетельствуют о неблагосостоянии предприятия.

Судебной власти

Счетная проверка

Негосударственный

Документальный

Фактический

Рис. 2 - Классификация видов, форм и методов финансового контроля

Институт финансового контроля представляет собой часть общей структуры контрольных органов государства и выступает как важнейший составной элемент финансового механизма, сущность которого отражена в его задачах и функциях. В число задач финансового контроля входят: обеспечение правильности составления и исполнения бюджета, соблюдение налогового и бюджетного законодательства; улучшение бюджетной и налоговой дисциплины; контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов.

К функциям финансового контроля относится контроль:

* за расходованием средств федерального бюджета;

* за использованием государственной и муниципальной собственности;

* за проведением приватизации;

* за предоставлением льгот по налогообложению.

Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов, происходящее как в фондовой, так и не в фондовой формах. Поскольку финансы обслуживают все общественное производство, они и выступают универсальным орудием со стороны государства за рациональным распределением совокупного общественного продукта. Контрольная функция действует не изолировано, а в единстве с распределительной.

Поскольку «сигналы», посылаемые контрольной функцией финансов, получают свое выражение через количественные параметры соответствующих финансовых показателей, объектом контроля являются последние. Контроль рублем - это контроль реального денежного оборота: при финансировании и кредитовании; осуществлении безналичных расчетов; уплате налогов, заработной платы и т.д.

Государственный финансовый контроль в Российской Федерации осуществляют высшие органы государственной власти и управления: Федеральное собрание РФ и его две палаты: Государственная Дума и Совет Федерации. Федеральное собрание РФ образует Счетную палату. Счетная палата осуществляет контроль за своевременным и полным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и иных финансово-кредитных учреждений РФ.

Задача контроля за поступлением, целевым и экономическим использованием государственных средств возложена на органы Федерального казначейства Министерства финансов РФ. Главные задачи Казначейства - организация за исполнением бюджета и контроль за ним.

Казначейство занимается также сбором, обработкой и анализом информации о состоянии государственных финансов, предоставляет высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти отчетность о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы.

Различают три формы финансового контроля:

Предварительный контроль. Осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов, смет, создания фондов денежных средств, инвестиций программ и т.д. Его цель - предупредить нарушения законов, поставить заслоны неэффективному использованию, снизить риски при финансовых операциях.

Текущий контроль. Проводится в процессе текущей финансово-хозяйственной деятельности при открытии кредитов, организации расчетов, использовании кассовых операций, начислении налоговых платежей.

Последующий контроль. Проводится после завершения отчетного периода (квартала, года). Его цель - проверка выполнения заложенной эффективности, целесообразности, правильности оформления и т.д.

По методике контроля различают:

* Проверки. Касаются достаточно специфичных и конкретных вопросов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чаще всего это связывается с расчетами и выплатой заработной платы персоналу, обоснованием и размерами премиальных выплат, проверкой расчета и уплаты отдельных налогов, правильностью выплаты командировочных расходов и др.

* Обследования. Охватывают более широкие сферы деятельности фирмы. Например, обследуются: материалы по обоснованности штатного расписания, списочному и явочному составу сотрудников; состоянии учета и контроля за выплатой по фонду социального страхования; своевременность и точность выплат страховых сумм по пенсионному страхованию.

* Анализ экономических показателей осуществляется на всех этапах финансового контроля. Именно аналитические данные позволяют судить о доходах и расходах предприятия, отрасли, территории. Методика анализа бюджетных подразделений во многом зависит от стоящих перед ним задач и определяется его предметом и содержанием.

* Ревизии - комплексные и обширные мероприятия, охватывающие всю финансово-хозяйственную деятельность за обширный период. Современная ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности роста дебиторской задолженности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций.

Вывод:

Заключение

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Цель финансового планирования - повышение эффективного использования долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов. В процессе планирования разрабатываются мероприятия по повышению доходности капитала, стабильности фирмы, минимизации рисков и т.д.

Качество принимаемых решений в области финансов целиком зависит от качества планирования.

Для того, чтобы планирование было качественным и комплексным, следует руководствоваться следующими принципами: непрерывностью планирования, научностью, нацеленностью планов на рациональное использование всех ресурсов предприятия, взаимной увязкой и координацией.

Планирование финансовых показателей осуществляют с помощью моделей, при разработке которых используются различные сочетания методов - конкретных приемов и способов осуществления плановых расчетов.

Их применение зависит от целей и горизонта прогноза, квалификации специалистов финансовой службы, наличия у предприятия соответствующей информационной базы данных и иных факторов внутреннего и внешнего характера.

Использование моделей и методов финансового планирования позволяет повысить эффективность финансовой деятельности предприятия, обеспечить его целенаправленность.

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий ее доходы и расходы. В процессе разработки финансового плана идентифицируются финансовые цели и ориентиры фирмы, устанавливается степень соответствия этих целей текущему финансовому состоянию фирмы, формируется последовательность действий по достижению поставленных целей.

Внутренний финансовый контроль представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, приводящих к его банкротству. На предприятии организуется в трех основных формах: предварительный финансовый контроль, текущий финансовый контроль, последующий финансовый контроль.

Список литературы

1 Бланк И.А. Фин. менеджмент. Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-центр, 2005. - 656 с.

2 Ковалев В.В. Введение в фин. менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 768 с.: ил.

3 Крейнина М.Н. Фин. менеджмент: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2001. - 400 с.

4 Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. - 520 с.

5 Фин. менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б.Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527 с.

6 Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М.Ковалевой. - М. ИНФРА-М, 2004. - 284 с.

7 Фин. менеджмент: учебное пособие / А.Н.Гаврилова, Е.Ф.Сысоева, А.И.Барабанов, Г.Г.Чигарев. - М.: КНОРУС, 2005. - 336 с.

8 Фин. менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М.Карасева, М.А.Ревякина; под ред. Ю.П.Анискина. - Москва: Омега-Л, 2006. - 335 с. ил., табл.

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Филиал ФГОУ ВПО «Сибирская академия государственной службы» в г. Новокузнецке

Требование организовать внутренний контроль хозяйственной деятельности сформулировано в ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в п. 6 Инструкции № 157н. Финансовый контроль позволяет учреждениям эффективно использовать бюджетные средства, вести достоверный бухгалтерский учет и представлять в контролирующие органы корректную отчетность.

Оценить потребности

В первую очередь нужно оценить предстоящий объем работ и денежные ресурсы, необходимые для организации внутреннего финансового контроля. Важно определить и количество задействованных сотрудников: один человек на все учреждение, ответственные работники в ключевых отделах (кадровая служба, экономический отдел, бухгалтерия), комиссия из компетентных сотрудников или даже выделенный отдел с полным спектром обязанностей и штатным расписанием. Многое в принятии решения зависит от масштаба учреждения и объемов хозяйственной деятельности.

Можно проводить несколько видов контроля:

1. Предварительный контроль позволяет оценить правомерность и экономическую целесообразность планируемых операций. На этом этапе проверяют договоры, соотносят будущие затраты с планом финансово-хозяйственной деятельности и пр.
2. С помощью текущего контроля учреждение отслеживает, как реализуются операции, насколько эффективно тратятся выделенные средства, анализирует качество ведения бюджетного учета, подготовки отчетности и пр.
3. Последующий контроль подразумевает анализ документации, инвентаризацию, подготовку отчетов и иные контрольные мероприятия.

Первые два вида проходят внутри подразделений, этот контроль ложится на плечи работников согласно их трудовым функциям, а вот для последующего контроля должны быть выделены отдельные сотрудники — ревизионная группа или комиссия.

Оформить документы

Следующий шаг в организации внутреннего контроля — разработка и утверждение нормативных актов, которые определят порядок работы ревизионного отдела/группы, обозначат обязанности ответственных сотрудников. Если эти функции возложены на одного сотрудника, можно составить общее положение и внести дополнения в должностные инструкции. Если контролирующие функции будут выполнять специалисты из разных подразделений, то в положения об этих отделах нужно внести соответствующие изменения, равно как и в должностные инструкции сотрудников. Если контроль будет вести отдельная группа/отдел, потребуется еще и положение об отделе внутреннего контроля. В любом случае новые документы должны быть утверждены приказом руководителя учреждения и обязательно прописаны в учетной политике.

Обеспечивать стабильную работу системы контроля за финансами — обязанность главы учреждения. Не реже одного раза в год под его руководством должны проходить оценка и пересмотр системы внутреннего контроля.

Составить план мероприятий

После подготовительных работ и определения ответственных наступает этап разработки плана мероприятий. Их удобно сгруппировать по направлениям, например:

• денежные средства и бланки строгой отчетности;
• банковские операции;
• дебиторская и кредиторская задолженности;
• фонд оплаты труда (в том числе премиальные выплаты, материальная помощь, компенсации);
• товарно-материальные ценности (в том числе ГСМ, запчасти, основные средства и пр.);
• бухгалтерский учет и отчетность.

По каждому из направлений разрабатываются и указываются формы и сроки проведения всех видов контроля, а также исполнители. План формируется на весь календарный год. Именно он станет отправной точкой для программы проверки, по которой будет действовать ревизионная комиссия.

Провести проверку

Последующий контроль учреждение может реализовать через проверки — плановые и внеплановые.

Для плановых проверок учреждение устанавливает периодичность самостоятельно, но не реже, чем это требует бюджетное (бухгалтерское) законодательство (п. 20 Инструкции № 157н, п. 1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

На что смотрят в ходе плановой проверки:

• соответствуют ли бухгалтерский учет и учетная политика требованиям актуального законодательства РФ;
• насколько корректно отражены факты хозяйственной деятельности в учете;
• насколько полно и правильно оформлены операции;
• своевременно ли проводится инвентаризация;
• насколько полно и достоверно составлена бухгалтерская отчетность.

Потребность во внеплановой проверке возникает, когда появляется сигнал о нарушениях. В зависимости от сложности вопроса контрольная проверка может быть сплошной или выборочной. Сплошная проводится, если нарушения отмечены в сфере кассовых и банковских операций, оплаты труда, подотчетных средств и пр. Это трудоемкий процесс, он подразумевает детальное изучение всей совокупности первичной бухгалтерской документации и/или отчетной документации.

Выборочная проверка позволяет получить данные, основываясь на анализе небольшого числа документов. Сложность составляет сама выборка. Для анализа ревизионная комиссия должна выделить несколько групп элементов (счета-фактуры, договоры, реестры, акты, выполненных работ и пр.) с определенным временным интервалом за произвольный период времени. Главное требование — выборка должна быть репрезентативной.

Что проверяет ревизионная комиссия:

• подлинность документов, качество их оформления, отражение первичных форм в бухгалтерском учете;
• соответствие данных в первичных документах и бухучете;
• подлинность документов, представленных структурными подразделениями, и их корректное отражение в общем учете;
• соответствие бухгалтерского учета и отчетности;
• правомерность хозяйственных операций, соответствие действующему законодательству, государственным нормативным актам и внутренним документам учреждения.

Оформить результаты

Результаты разных видов контроля следует оформлять по-разному. Для описания недочетов, выявленных во время предварительного и/или текущего контроля, достаточно служебной записки на имя руководителя учреждения. В нее можно включить рекомендации, как устранить нарушения и не допускать их впоследствии. Если контроль осуществляют сами сотрудники, то в положении о внутреннем контроле стоит указать периодичность, с которой должна проводиться проверка по каждому из отделов.

А вот результаты последующего контроля комиссия фиксирует в отдельном акте и направляет его руководителю учреждения вместе с сопроводительной запиской. Документы должны подписать все члены комиссии.

В акте проверки обязательно должны быть зафиксированы:

• согласованная с руководителем программа проверки;
• состояние участков бухгалтерского учета и отчетности (нефинансовых активов, безналичиных и наличных денежных средств, расчетов по авансам и пр.);
• использованные приемы и методы сбора и анализа информации;
• данные о соответствии финансово-хозяйственной деятельности учреждения требованиям текущего законодательства РФ;
• выводы о проведении контроля, перечень выявленных нарушений;
• перечень мер для устранения нарушений с указанием сроков и ответственных сотрудников, а также рекомендации, как не допускать подобных ошибок в будущем.

Виновники нарушений должны в срок, определенный положением о внутреннем контроле, представить в письменном виде свои объяснения руководителю. Основываясь на акте ревизионной комиссии, бухгалтер разрабатывает план мероприятий, который позволит устранить недочеты, с указанием сроков и ответственных лиц, а затем и отчитывается перед руководством учреждения о реализации плана.

Очень важно выстроить четкую, понятную и прозрачную систему внутреннего финансового контроля. Она состоит из множества элементов, затрагивает деятельность многих сотрудников и эффективна, только если работают все ее составляющие в комплексе.

Финансовое планирование - продукт финансовых исследований, которыми занимается наука. Планирование как элемент управления есть лучшее средство финансовой политики. Оно позволяет плавно и незаметно совершать крупные хозяйственные перемены.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом? составление финансовых планов, начиная от смет отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.). Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами и др.

Планирование характеризуется:

1) экстенсивностью (охватывает широкий круг социально - политических и экономических явлений);

2) интенсивностью (подразумевает применение совершенной техники);

3) эффективностью (означает, что в итоге необходимо достичь тех целей, которые ставит финансовое управление).

Методы финансового планирования:

а) автоматический (данные предыдущего года переносятся, например, на 2007 год и умножаются на коэффициент инфляции). Этот метод является самым примитивным методом и, как правило, используется при нехватке времени;

б) статистический (складываются расходы за предыдущие годы и делится на количество предыдущих лет);

в) нулевой базы (все позиции должны рассчитываться по новой. Этот метод учитывает реальные потребности и увязывает их с возможностями)

В условиях рыночной экономики планирование, как функция управления, должно принимать форму всеобщего охвата всех сторон экономической и социальной деятельности. Если в плановой экономике в планировании финансов делался упор на распределительные процессы, то рыночная экономика опирается на сферу обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг и признание общественно необходимых затрат произведенных при их производстве и реализации.

Следовательно, в рыночной экономике господствующим и определяющим способом связи в процессе производства и реализации товара и услуг выступает рынок со своим механизмом, включающим деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и предложения. Такая природа рыночного механизма определяет функционирование в нем прогнозного метода определения результатов производства и обмена, но с элементами планирования.

Финансовый план - системная совокупность мероприятий материального опосредования функционирования государства. Он составляется на срок от 1 до 5 лет и входит в бюджет. По форме финансовый план представляет собой изложений целей, цифр и организационных предложений на планируемый период. На предприятии планирование основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как экономическая категория.

Как правило, планы отличаются от своего результата исполнения, но во всем мире это отличие составляет десятые доли процента.

Важнейшим принципом планирования является принцип непрерывности, который применяется в том смысле, что планировщик вносит коррективы в план ежегодно. гибкость планов должна обеспечивать их жизненность, а финансовая техника придумала принцип “скользящий бюджет”. этот принцип применяется для большинства расходов, особенно при расчете государственных ассигнований. В этих бюджетах (составляемых на 5 лет) есть определенные понятия в виде цифр по годам:

Цифра 1 года - окончательная;

Цифра 2 года - твердая;

Цифра 3 года - относительно твердая;

Цифра 4 года - предварительная;

Цифра 5 года - приблизительная.

Это системно - вариационный метод планирования (ППБ).

ППБ - планирование, программирование и бюджетирование:

I статья - планирование (включает в себя формирование и изложение целей и задач, в направлении которого должны действовать организации при своем функционировании);

II статья - программирование (подразумевает подбор имеющихся и нахождение новых средств, которые используются для достижения целей. Программирование означает процесс простирающийся в далекое и ближайшее будущее);

III статья - бюджетирование (процесс перевода общих многолетних программ на язык годовых бюджетных цифр по финансовым годам. Это процесс распределения всей совокупности количественно выраженных операций по традиционной бюджетной группировке).

Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой системы:

· предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах составляют «баланс доходов и расходов».

· предприятия и организации, функционирующие на некоммерческих началах составляют «смету».

· план общественных объединений - «Финансовый план».

· органы государственной власти составляют «бюджет» (разных уровней: центральный, местный, субъектов Федерации).

Методы планирования:

экстраполяция (состоит в определении финансовых показателей на основе выявления их динамики; в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений; динамика показателей экстраполируется на будущее);

· нормативный (по определенным нормам);

· математического моделирования (построение модели процесса и перенос ее в финансовую область);

· балансовый (применяется для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой; его нарушение приводит к тому, что нарушаются связи, согласование и возникает несоответствие между разделами финансовых планов).

Финансовый контроль? контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных подразделений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов с применением особых методов.

Финансовый контроль - стоимостной контроль имеет место во всех сферах общественного производства, является многоуровневым и всесторонним, сопровождает весь процесс движения денежных фондов и стадию осмысления финансовых результатов.

1. Классификация видов финансового контроля

1.1. По времени проведения:

· предварительный (составление бюджетов, финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, договоров);

· текущий;

· последующий.

1.2. По субъектам контроля:

· президентский;

· органов представительной власти и местного самоуправления;

· органов исполнительной власти;

· финансово - кредитных органов;

· ведомственный;

· внутрихозяйственный;

· аудиторский.

1.3. По сферам финансовой деятельности:

бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

1.4. По форме проведения:

· обязательный (внешний);

· инициативный (внутренний).

1.5. По методам проведения: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии.

2. Основные виды и органы государственного финансового контроля

При Представительных органах власти (Совет Федерации и Государственная Дума) действуют:

· Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и его подкомитеты. Подобные комитеты созданы и субъектами РФ;

· Счетная палата РФ. Коллегия Счетной палаты кроме председателя и его замов включает 12 аудиторов (по 6 от каждой палаты Федерального собрания). Текущую работу ведут инспектора Счетной палаты. Подобные органы созданы и в субъектах РФ. Сфера полномочий Счетной палаты - контроль за федеральной собственностью, федеральными денежными средствами, государственным внутренним и внешним долгом, деятельностью ЦБ, эффективностью использования иностранных кредитов и займов, а также выдачей государством кредитов и займов.

Основные формы контроля? тематические проверки и ревизии.

Меры воздействия:

· предписание;

· предписание, обязательное для исполнения;

· приостановление всех операций по счетам.

Деятельность Счетной палаты по закону является гласной.

Президентский контроль осуществляется путем издания указов, подписания законов, назначения министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидата на должность председателя ЦБ.

Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, деятельность министерств и ведомств.

Министерство финансов и все его структурные подразделения осуществляют финансовый контроль по долгу службы: посредством разработки федерального бюджета, контроля поступления и расходования бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов, контроля направлений и использования государственных инвестиций, методического руководства организацией бухучета, проведения аттестаций по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Оперативный финансовый контроль в рамках Минфина осуществляет Контрольно-ревизионное управление (КРУ) и органы Федерального казначейства.

К специализированным органам финансового контроля относятся:

· Государственная налоговая служба (обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей). Государственная налоговая служба включает Федеральную налоговую службу и государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления (городские и районные налоговые инспекции);

· Федеральные органы налоговой полиции, состоящие из Федеральной службы налоговой полиции, территориальных и местных органов;

· Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор), состоящая из центрального органа, региональных и кустовых (по группе областей) инспекций Росстрахнадзора;

· Центральный банк России (ЦБР) и его структурное подразделение Департамент банковского надзора.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств и ведомств.

Проверки проводятся один раз в год в коммерческих организациях и один раз в два года в остальных организациях.

Негосударственный финансовый контроль включает:

· внутрихозяйственный финансовый контроль, который проводится бухгалтерией, финансовым отделом предприятия. Включает оперативный контроль (проводимый главным бухгалтером в процессе повседневной деятельности путем визирования документов) и стратегический;

· аудиторский финансовый контроль. Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной, которой подлежат, в частности все банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, благотворительные фонды, все АО и предприятия, имеющие в уставном капитале долю иностранного инвестора.

Финансовый контроль на предприятии включает комплекс различных мероприятий, направленных на обеспечение стабильной деятельности бизнеса.

Вы узнаете:

• Какова основная цель финансового контроля на предприятии.
• Какие виды финансового контроля существуют.
• С помощью каких методов осуществляется финансовый контроль на предприятии.
• Как организовать внутрифирменный финансовый контроль предприятия.

Основная цель контроля финансовой деятельности предприятия

Финансовые проверки в организации необходимы и неизбежны. В условиях товарно-денежных отношений их проводят все участники. Контроль финансового состояния предприятия осуществляет государство, бизнес-партнеры и иные субъекты, имеющие с компанией экономические связи. Кроме того, само предприятие обязано регулярно проводить у себя финансовый контроль. Лишь в этом случае оно будет конкурентоспособным и устойчивым.

Субъектами финансовых проверок могут быть:

• отдельные работники компании. В данном случае мы, прежде всего, имеем в виду самоконтроль. Такую форму финансового контроля проводят некрупные организации, ИП, которые самостоятельно выполняют существенный объем работы, связанной с бизнесом;
• внутрикорпоративные структуры, сформированные наемным персоналом (менеджерами, специалистами), то есть это такие органы финансового контроля предприятия, которые представлены, например, специальными отделами (по контролю качества управления корпоративным капиталом, разные бухгалтерские или аналитические участки компании). Финансовые службы предприятия осуществляют контроль и оценивают его результаты;
• внутрикорпоративные или внештатные структуры, которые формирует непосредственно собственник, или выступающие как партнеры аутсорсеры.

Схема, в которой главную роль играют внутрикорпоративные субъекты, формируемые наемным персоналом, характерна для предприятий среднего бизнес-сегмента.

Отметим, качественный контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий крупного масштаба может потребовать участия юридически независимых субъектов или тех, которые формируются в штате предприятия, но не при участии наемного персонала, а на основании распоряжений владельца.

Основной объект финансового контроля - система вынесения решений по управлению корпоративным капиталом, состоящая из определенных ключевых элементов. Объектами финансового контроля предприятий являются:

• нормативная база, закрепляющая элементы данной системы;
• технологическая инфраструктура, предоставляющая возможности для реализации этой схемы;
• концепции вынесения решений, которой придерживаются работники компании, управляющие корпоративными финансовыми средствами.

Нормативная база может в себя включать нормативно-правовые акты, принятые на уровне федерации, региона, муниципалитета, а также локальные источники права, инструкции и пояснительные записки.

Что касается технологической инфраструктуры, используемой в рамках управления корпоративными средствами, она может состоять в первую очередь из бухгалтерского ПО, программы для дистанционного взаимодействия с банковскими организациями и платежными системами, ПО для отправки отчетности и ведения документооборота непосредственно в компании и с иными субъектами правовых отношений в разных отраслях.

К объектам финансового контроля предприятия относят и иные показатели. Среди таковых можно выделить:

• стоимостные и натуральные производственные показатели;
• статистические данные, например о темпах продаж;
• характеристики ключевых клиентов, социальных групп потребителей, поставщиков, контрагентов.

Сущность финансового контроля на предприятии в том, что он в принципе может затрагивать любые элементы бизнес-процесса, на основе которых можно судить, насколько эффективно распределяются корпоративные средства.

Финансовый контроль на уровне предприятия выполняют, чтобы отследить ряд важных процессов и их результативность.

• Оценка качества ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета.

Здесь важно понять, насколько легитимно осуществляются бизнес-процессы - есть ли в компании все необходимые лицензии и патенты, правильно ли они оформлены, соответствует ли составляемая отчетность законодательным нормам, требованиям собственников бизнеса, как разрабатывается отчетность, предназначенная инвесторам, банковским организациям и партнерам предприятия.

• Выявление недочетов в работе персонала.

Очень важно, чтобы бизнес-процессы в компании протекали стабильно. В связи с этим работники должны быть ответственными, компетентными и обладать достаточным опытом.

• Выявление недостатков в инфраструктуре управления финансами.

Эта цель очень важна в первую очередь для повышения конкурентных свойств компании с технологической точки зрения. От того, насколько качественно выстроена инфраструктура управления корпоративным капиталом, зависит объем расходов на поддержание работоспособности ее программно-аппаратных элементов.

• Улучшение концептуальных подходов к управлению финансами.
• Поиск факторов, от которых зависит эффективность управления капиталом.

Основу распределения капитала компании, вложения в определенные фонды обычно составляют методы и подходы, из которых складывается конкретная целостная концепция. Иногда она может меняться с учетом результатов, которые дают те или иные инструменты. А установить, что именно получается в итоге, можно с помощью финансового контроля.

Если вышеперечисленные цели финансового контроля на предприятии успешно достигаются, формируется еще одна - определение мер, призванных:

• сделать учет более эффективным;
• повысить компетенцию персонала;
• улучшить инфраструктуру управления корпоративными средствами;
• скорректировать концептуальные принципы координации корпоративного капитала;
• разработать концепции по повышению активности применения позитивных элементов управления капиталом и снизить зависимость бизнес-процессов от неблагоприятных факторов.

В рамках финансового контроля устанавливают, почему изменились результаты подхода, применяемого топ-менеджментом фирмы. Свой капитал компания распределяет по определенным методам и схемам. На их разработку предприятие обычно тратит много времени и в процессе деятельности корректирует управленческие технологии, если нужно.

Финансовый контроль представляет собой продуктивную систему, координирующую и создающую условия для связи между разработкой базы данных, финанализом, планированием и внутрикорпоративным финансовым контролем.

• Налоговая проверка: как вести себя, если нагрянули инспекторы

Формы финансового контроля предприятия

Предприятия по-разному отслеживают свои действия по управлению ресурсами. Выбранная схема определяет форму финансового контроля. В данный момент, по словам российских экспертов, контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий представлен в 3 главных формах.

Перечислим основные виды финансового контроля на предприятии.

1. Предварительный.

В рамках предварительного контроля субъект проводит надзорные действия еще до реализации проверяемой компанией неких юридически значимых процедур. Допустим, оценивается распределение средств из бюджета на те или иные задачи, если мы имеем в виду государственное или муниципальное учреждение, или инвестирование нераспределенного дохода, если речь идет о коммерческих организациях.

В ходе предварительного контроля устанавливают, готов ли поднадзорный объект выполнять финансовую процедуру. Проверяющий должен убедиться, что операция законна и ее реализация отвечает требованиям аффилированных лиц (это могут быть инвесторы, вышестоящие менеджеры, государство, муниципалитет). Благодаря предварительному финансовому контролю можно найти недочеты, допущенные предприятием при подготовке документации, необходимой для той или иной финансовой процедуры.

Чтобы оформлять платежные документы с учетом последних требований банкиров и налоговиков, читайте. В ней найдете пример заполнения платежки, которая не вызовет подозрений у контролирующих органов.

1. Текущий.

Здесь анализируют содержание финансовых операций в ходе их непосредственного выполнения. Как правило, проверяют оправдательные документы, сопровождающие сделки, или, к примеру, качество деятельности ответственных отделов (бухгалтерия, финансовая или логистическая службы, склад), от которых зависит успех мероприятий по управлению корпоративным капиталом.

1. Последующий.

Контролирующий анализирует уже реализованные предприятием финансовые процедуры. Такая проверка позволяет установить, что результаты данных действий не соответствуют нормам законодательства, оценить, насколько обоснованы те или иные финансовые операции, выработать рекомендации по оптимизации акций, намеченных на будущее.

У последующего контроля есть определенная особенность - углубленное изучение на выбранном временном промежутке. Результаты этого этапа проверок напрямую связаны с итогами как предварительного, так и текущего. Это дает возможность выявить недоработки в их проведении.

Если говорить о сроках, в рамках финансового контроля выделяют оперативные, плановые и внеплановые проверки.

Основная отличительная черта оперативных проверок - непродолжительность и высокая частота. Проводят их еженедельно или раз в месяц.

Плановые проверки более продолжительны. Выполняют их, как правило, не с такой высокой частотой, как оперативные, - ежегодно, раз в полгода, иногда раз в несколько лет. У проверяемого субъекта обычно есть довольно много времени на подготовку.

У оперативных и плановых проверок есть общая характеристика - контролирующие субъекты проводят их по графику. Даже при частых надзорных мероприятиях, допустим, раз в неделю, руководство проверяемого субъекта обычно заранее знает, в какое именно время придут инспекторы и что их будет интересовать.

Особенность внеплановых проверок, напротив, в их внезапности. То есть подконтрольная компания чаще всего не знает о предстоящих визитах ревизоров, так как их проводят без привязки к какому-либо расписанию. Также проверяемому субъекту не известно, что будет интересовать инспекторов, какие именно документы.

По характеру материала для проверки выделяют формальный (документальный) и фактический контроль.

Что касается формального (документального) контроля, его проводят на основании первичных документов, регистров бухучета, бухгалтерской, статистической и оперативно-технической отчетности, а также нормативных, проектно-конструкторских, технологических и иных документов.

В основу фактического контроля финансовой деятельности положена обработка и оценка действительного положения объектов проверки по собранным в рамках осмотра материалам (пересчет, взвешивание, лабораторный анализ и т. д.). Его нельзя расценивать как всеобъемлющий, так как хозяйственная деятельность предприятия ведется непрерывно. Инспекторы в рамках проверки применяют специальные формы фактического контроля, благодаря которым определяют, если требуется, полноту и неоспоримую доказательность первичной документации и учетных записей.

Отметим, формальный и фактический контроль работают не по отдельности, а взаимодополняют друг друга.

Финансовый экспресс-контроль: техника 15 минут

Избежать финансовых проблем позволит еженедельное планирование: вы сможете, не дожидаясь отчетов от бухгалтерии, контролировать расходы, не допускать лишних затрат, а главное, создадите инструмент для планирования будущего. Для этого нужно разово установить плановые показатели деятельности и затем следить за их отклонениями - такой контроль требует не более 15 минут в неделю.

Наладить подобную систему поможет алгоритм от редакции журнала «Коммерческий директор».

Финансовый контроль над предприятием и предпосылки к его осуществлению

Неважно, какой вид финансового контроля ведется на предприятии. Существуют определенные условия, от точности соблюдения которых зависит успешное выполнение финанализа.

1. В компании должен присутствовать необходимый пакет локальных актов, регламентирующих все процедуры в рамках финансового контроля.

То есть предприятие должно располагать всеми локально-нормативными актами, опираясь на которые, сотрудник может выполнять нужные мероприятия в рамках финансовых проверок. Такая нормативно-правовая документация:

• подтверждает, что указанные сотрудники вправе требовать от персонала компании (в рамках своей ответственности) следовать инструкциям;
• раскрывает правила и механизмы, на основании которых эти сотрудники решают возложенные на них задачи.

1. В компании должны быть средства технической и информационной поддержки.

В рамках финансового контроля нужно непрерывно фиксировать, накапливать и анализировать потоки информации, а также принимать решения, основываясь на них. В данном случае обязательна система механизмов и процедур по хранению, обмену данными, инструментов для аналитических действий и соответствующие итоговые отчетные формы.

1. Сотрудники, проводящие контрольные мероприятия, должны обладать достаточной квалификацией.

Процесс финансового контроля на предприятии должны вести высококвалифицированные специалисты в области финанализа и учета, прошедшие особую подготовку. Работники, оценивающие результаты распределения корпоративного капитала, должны обладать всеми необходимыми навыками, чтобы с профессиональной точки зрения оценивать экономические, логистические и иные процессы в компании, а также понимать, как они влияют на итоговые результаты управления финансами.

Основные принципы осуществления финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль в организации проводят в соответствии с определенными ключевыми принципами . Рассмотрим их.

1. Финансовый контроль нужен для того, чтобы в дальнейшем компания могла реализовывать разработанный финансовый план.

Продуктивный финансовый контроль на предприятии носит стратегический характер. По результатам финанализа фирма понимает, какие приоритеты в ее развитии ключевые. Отметим, не нужно тотально контролировать все финансовые операции - это не приносит большой пользы, а лишь мешает менеджерам, которые отвлекаются от масштабных целей управления финансовой деятельностью.

1. Финансовый контроль должен быть многофункциональным.

Необходимо обеспечить контроль над показателями финансового прогресса предприятия (и его отдельными центрами ответственности), которые являются лидерами в его финансовом плане. Также нужно создать отдельные центры ответственности. В рамках финансового контроля должно быть удобно проводить сравнительный анализ отслеживаемых показателей со среднеотраслевыми, и при необходимости корректировать их.

1. Финансовый контроль нужно настроить на количественные параметры.

Если показатели работы предприятия принимают вид количественных моделей, контроль в отношении них становится эффективнее. Однако качественную сторону также не стоит упускать из виду - она, в свою очередь, должна быть выражена в парадигме количественных стандартов. Если предприятие будет действовать по этой схеме, сложностей с разным пониманием качественных аспектов не возникнет.

1. При финансовом контроле следует пользоваться методами, которые соответствуют специфике компании.

Если вы только разрабатываете план и вводите финансовый контроль, в первую очередь изучите полный комплекс рассмотренных ранее систем и методик финансового планирования (для подготовки стандартов контроля) и финанализа (для выработки показателей, демонстрирующих реальное положение компании, и определения того, почему эти значения далеки от стандартов).

1. Процедуры в рамках финансового контроля нужно проводить своевременно . То есть проверки будут осуществляться не просто часто или быстро.

Мероприятия в рамках контроля следует выполнять через определенные промежутки времени, адекватные периоду проведения отдельно взятых операций, связанных с формированием результатов финансовой деятельности компании. Проводить процедуры нужно своевременно. Говоря иначе, предприятию необходимо заблаговременно получать сведения о вероятном кризисном положении, в которое оно может попасть, соответственно, принимать меры по устранению текущих проблем еще до того, как они станут реальной угрозой для бизнеса.

1. Финансовый контроль на предприятии требуется проводить максимально гибко.

Организация внутреннего финансового контроля на предприятии должна осуществляться с учетом возможной адаптации к возникающим финансовым инструментам, нормам и видам ведения деятельности в инвестиционной и финансовой сфере, к новым технологическим решениям и методам выполнения финансовых операций. Система должна быть гибкой. В противном случае она не будет особо полезна в тех сферах финансового контроля, для которых изначально разрабатывалась.

1. Обязательной характеристикой модели финконтроля должна быть простота.

Чем проще будут методы внутреннего финансового надзора (выстроенного в соответствии с его целями), тем легче для менеджеров окажется финансовое планирование и контроль на предприятии. Если для проверки использовать сложные методы, вполне возможно, что управленцы не разберутся в запутанной системе или не смогут ее поддерживать, поскольку в этом случае для проведения контроля потребуется намного больше информации.

1. Финансовый контроль должен быть экономичным.

Расходы на выполнение проверок должны соответствовать результату от них. То есть размер затрат для контроля не может быть больше эффекта (снижение издержек, рост финансовых поступлений и т. д.), который инспекторы ожидают от него получить.

Ключевые методы финансового контроля на предприятии

Сегодня в рамках финансового контроля используется множество методов. Их можно распределить по категориям. Самая распространенная классификация приведена ниже.

1. Научно-теоретические методы . Для них характерны особые механизмы накопления аналитических сведений о состоянии корпоративного капитала и его дальнейшем распределении.

В этой группе есть основные инструменты: анализ данных, построение моделей, обработка статистической информации. Главное преимущество научно-теоретических методов заключается в том, что благодаря им можно оценивать эффективность применяемых в данный момент подходов к управлению финансами и намечать дальнейшие действия.

1. Социально-коммуникативные . Выстраивается сбалансированный механизм взаимодействия между специалистами и работниками, задействованными в системе управления корпоративным капиталом.

Примеры социально-коммуникативных методов - внушение, переговоры, мотивация, стимулирование, награждение. Они помогают понять, эффективно ли осуществляется финансовое управление и как его можно улучшить. Отметим, здесь нужно понимать, что на результат влияют не только субъекты, но и объекты финансового контроля.

1. Эмпирические (исследовательские) методы . В данном случае пробуют различные подходы к распределению корпоративного капитала в рамках существующих схем и техоснащения и определяют, что поможет прийти к желаемым результатам.

Остановимся на самых распространенных эмпирических методах финансового контроля.

• Проверки на основании отчетной и расходной документации. В ходе них изучают отдельные вопросы финансовой деятельности и определяют способы устранения выявленных недочетов.
• Обследование. В отличие от проверки затрагивает больше финансово-экономических показателей контролируемой компании. В рамках обследования оценивают, в каком финансовом положении находится предприятие, и намечают вероятные перспективы его развития.
• Надзор выполняют органы контроля в отношении экономических субъектов, обладающих лицензией на тот или иной вид финансовой деятельности и обязанных соблюдать существующие нормы и правила. Так, ЦБ РФ ведет надзор за работой коммерческих банковских организаций; Росстрахнадзор - за деятельностью страховых компаний. Если проверяемое предприятие не соблюдает нормативов, чем ставит себя под угрозу банкротства и ущемляет интересы клиентов, лицензию у него отзывают.
• Анализ финансовой деятельности - еще одна форма финансового контроля. В ходе этой работы подробно изучают периодическую или годовую финансово-бухгалтерскую отчетность, чтобы в целом оценить итоги финансовой деятельности, финансовое состояние компании, установить, обеспечена ли она собственными средствами и насколько эффективно их распределяет.
• Наблюдение (мониторинг). В рамках мониторинга проверяющие непрерывно оценивают эффективность текущих финансовых процессов в организации. Такая форма контроля позволяет выявлять несоответствие между фактическими результатами и запланированными параметрами и устранять недочеты.

При мониторинге:

• анализируют и контролируют текущую деятельность;
• устанавливают основные для компании виды, показатели финансовой устойчивости, параметры, свидетельствующие о возможном банкротстве, и наблюдают за ними;
• назначают специалистов для проведения мониторинга, устанавливают их обязанности, полномочия и границы ответственности;
• составляют план и намечают сроки выполнения оперативной финансовой отчетности;
• создают, корректируют, исправляют оценочные показатели оперативной экономической деятельности компании и допустимую степень их несоответствия плановым величинам;
• выявляют, почему имеющиеся показатели расходятся с плановыми;
• оценивают адекватность системы нормативных показателей и данных, предполагаемых по ее результатам, а также оперативно-тактические задачи компании, ее финансовое положение и место в рыночной среде.

Пример мониторинга: кредитные предприятия контролируют, как компания-клиент распределяет выданную ссуду и в каком финансовом состоянии в целом находится. Если организация-клиент неэффективно использует полученные средства и теряет платежеспособность, условия кредитования могут ужесточить и потребовать вернуть деньги досрочно.

• Ревизия. Самая глубокая и полная форма финансового контроля. Проверяющий полностью исследует финансового-хозяйственную деятельность объекта контроля, чтобы проверить ее законность, эффективность, целесообразность, грамотность распоряжения корпоративным капиталом.

Ревизии бывают:

• полными и частичными;
• комплексными и тематическими;
• плановыми и внеплановыми;
• документальными и фактическими.

Ревизии выполняют управленческие структуры в подведомственных им организациях, разные государственные и негосударственные органы контроля. По итогам составляют акт, на основе которого намечают план устранения недоработок, возмещения материального ущерба и привлечения виновных лиц к ответственности. Результаты проверки позволяют не только сделать выводы, но и выдвинуть предложения по улучшению финансово-хозяйственной и производственной деятельности подконтрольного предприятия.

Элементы системы финансового контроля на предприятии

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий состоит из нескольких взаимосвязанных элементов.

1. Анализ имеющейся в компании документации. В данном случае:

• изучают разработанные документы - правильно ли они оформлены, использованы ли актуальные бланки, связаны ли отраженные в бумагах сведения с реальным положением дел;
• проверяют достоверность и полноту составления этой документации;
• сопоставляют с образцами, заполненными рекомендуемым способом.

1. Исследование разных направлений деятельности бизнеса, в ходе которого:

• оценивают результаты распределения предприятием своих ресурсов, производственные объемы на каждый рубль, вложенный в основные средства, анализируют прибыльность и скорость оборота активов;
• выявляют объем выработки на единицу оборудования или на работника;
• вычисляют показатели, характеризующие уровень платежеспособности и стабильности компании.

1. Взаимодействие с другими сотрудниками на разных уровнях, при котором:

• анализируют, насколько компетентны и квалифицированны специалисты, осуществляющие финансовое управление;
• выявляют факты некачественного выполнения ими своих трудовых функций;
• ищут инструменты, при помощи которых можно стимулировать персонал повышать профессиональный уровень, мотивировать к более ответственному решению задач по управлению корпоративным капиталом.

4 этапа организации финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль в компаниях сегодня осуществляют при помощи внутреннего финансового контроля как системы, вытекающей из него. Этот порядок дополняется механизмом бюджетирования. Эти две системы связаны с контроллингом и анализом финансовой деятельности компании.

Чтобы предприятие успешно достигало поставленных целей и решало требуемые задачи, у него должна быть выработанная модель контроля. Кроме того, необходима формализация схемы оценки отклонений интегрального показателя деятельности компании, установка предельных отклонений для частных параметров и величин, а также создание процедур анализа причин несоответствий.

Модель системы контроля состоит из определенных ключевых элементов:

• объектов контроля - планов и бюджетов компании и ее структурных отделов;
• предметов контроля - значений прибыли и затрат, изменений статей в балансе, систем показателей, на основании которых можно судить о деятельности компании в целом и по отдельным направлениям, и т. д;
• субъектов контроля - руководства компании и начальников ее структурных отделов, менеджмента, ответственного за соблюдение бюджетов;
• технологии контроля бюджетов - процедур проверок и порядка их выполнения, необходимых для выявления несоответствия фактических и запланированных параметров.

Организация контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие основные этапы:

• Этап 1. Определение объектов контроля и совокупности исследуемых показателей и величин, а также установка допустимых границ их изменений.

Состав исследуемых параметров в значительной степени зависит от структуры операционных и финансовых планов и бюджетов, а также другой планирующей и учетно-отчетной финансовой документации.

• Этап 2. Выявление отклонений исследуемых показателей и величин и их сравнение с запланированными.

Круг лиц, обязанных контролировать, как работают подразделения, как выполняются статьи финансовых планов и бюджетов, главным образом зависит от организационно-штатной структуры компании. Лучше всего с этими обязанностями справляются работники планово-экономических подразделений. Что же касается руководителей предприятия и его отделов, они могут вести контроль лишь над основными (интегральными) показателями и величинами.

• Этап 3. Определение финансово-хозяйственных результатов работы в текущем периоде, подведение итогов, формирование выводов о преимуществах и недоработках компании, оценка динамики изменения ключевых показателей, а также о положительных и отрицательных тенденциях развития условий внешней среды, в которых организация ведет свою деятельность.

Если внешние и внутренние обстоятельства приобретают иные характеристики, компания вынуждена пересматривать целевые параметры. Так, ей стоит проверять рациональность (оптимальность) установленных целей в изменившихся условиях, определять, удастся ли прийти к поставленным результатам в данной обстановке.

• Этап 4. Корректировка целевых показателей и величин и выбор корректирующих мероприятий по достижению запланированных результатов из комплекса альтернативных (если устанавливаются иные целевые параметры или прогноз изменения сильных и слабых сторон самой компании).

Выбранные корректирующие и регулирующие мероприятия, направленные на достижение желаемых результатов, вместе с пересмотренным планом передают руководству для рассмотрения и реализации. На этом цикл управления замыкается.

Для реализации данной модели контроля проверяющие должны располагать необходимой информацией, в том числе оперативной, плановой, нормативно-справочной, а также классификаторами технико-экономических данных, системами документов (унифицированными и специальным). То, насколько сложным будет сбор информации о реальном финансово-хозяйственном состоянии компании, зависит от наличия автоматизированной бухгалтерии, и от того, насколько в общем развиты информационные технологии.

То есть чтобы данная модель работала успешно , предприятию нужно:

• определить лиц, обязанных контролировать выполнение статей финпланов и бюджетов;
• установить совокупность (структуру) исследуемых параметров;
• найти допустимый предел изменения на каждый исследуемый показатель;
• создать методику замера или вычисления каждого контролируемого параметра в заранее определенные моменты или временные интервалы;
• составить схему действий по устранению выявленных нарушений, а также установить, по каким каналам сообщать о них в соответствующие структурные отделы;
• выработать порядок принятия решений о внесении изменений в планы и бюджеты или усилении контроля за их выполнением.

Комплекс задач может меняться с учетом ситуаций, возникающих у компании, целей (цели) обследования, форм, содержания, методов контроля, а также возможностей информационных источников об исследуемых данных. Говорить, что финансовые результаты деятельности предприятия улучшаются, можно, если растут следующие показатели: доходность капитала, рентабельность, собственный капитал и скорость его оборота.

Но для более детальной оценки финансового состояния и имущественного положения компании следует тщательно наблюдать и за дополнительными показателями . Так, контролирующие лица должны оценивать технико-организационный уровень функционирования предприятия, отслеживать, насколько эффективно оно использует производственные ресурсы, обращать внимание на итоги основной и финансовой деятельности. Кроме того, необходимо анализировать, насколько рентабельны производимые товары, каковы значения оборачиваемости, доходности средств и платежеспособности компании.

Отметим, если ведется углубленный финансовый контроль, этих показателей обычно недостаточно. В рамках детального анализа оценивать нужно и дополнительные параметры: финансовые результаты, деловую активность и эффективность работы, имущественное и финансовое состояние компании.

Разработка мероприятий по коррекции и регулированию деятельности при осуществлении контроля станет наиболее эффективной, если стратегии всех видов будет выбирать и координировать единый центр, к примеру планово-экономический или финансовый отдел. При этом решения, принимаемые в рамках каждой стратегии, будут связаны как по ресурсам, так и по времени, и между ними не будет противоречий.

• Внутренний аудит бизнеса: 7 советов, как его качественно провести

Рассказывает практик

Финансовый контроль может осуществляться на уровне отдельно взятого проекта

Вадим Рожкован ,

директор по интеграции «Юралс Энерджи»

Финансовый отдел предприятия должен контролировать бюджет проекта, в том числе еще до заключения договора (их может быть несколько в рамках одного проекта). Именно в этот период в случае возникновения внешних факторов у руководителя предприятия должна быть возможность дать отрицательный ответ, если смета окажется превышена. Предоставить ему исчерпывающие данные о бюджете проекта обязан финансовый директор через своего работника - финансового контролера.

То есть гендиректор не подписывает соглашения без визы финансового директора. Финансовый директор не ставит визу на договорах по капитальным проектам без отметки финансового контролера. А финансовый контролер оценивает бюджет перед рассмотрением каждого нового договора и оповещает финансового директора о статусе (вписывается в бюджет или нет).

У финансового контролера есть еще одна важная обязанность - готовить статус-отчеты. В них включают данные по каждому из проектов: подробно расписанный бюджет, суммы заключенных соглашений, информацию о начислениях и платежах. Помимо этого, в отчете советуют обозначать, когда примерно завершится проект и сколько денег уйдет на его реализацию (оценивает менеджер).

Статус-отчет следует разрабатывать на регулярной основе, к примеру еженедельно, и отсылать топ-менеджерам предприятия. Если у руководителей будут эти данные, они смогут своевременно вносить коррективы в реализацию проекта, если потребуется.

Сведения в статус-отчетах должны быть достоверными. Для этого финансовому контролеру проекта нужно время от времени сверять содержание отчетов с информацией в системе учета (по оплатам и начислениям). Отметим, учет при этом необходимо вести в разрезе проектов.

Если предприятие будет следовать указанным рекомендациям, то сохранит свой капитал и значительно снизит вероятность злоупотребления со стороны персонала. Но нужно иметь в виду: прежде чем ввести на предприятии контроль в любой форме, протестируйте его, определив рентабельность. Расходы на поддержание контроля не должны превышать выгоды от применения.

• Основные виды финансового планирования на предприятии, их особенности и взаимосвязь

Анализ финансового контроля на предприятии на эффективность

В рамках эффективного финансового контроля необходимо проводить процедуры, простые для понимания. Выполнение этих действий – обязанность всех сотрудников, ответственных за анализ и контроль финансовой деятельности предприятия. Персонал должен понимать, почему проводится проверка, какие цели она преследует и как способна помочь компании успешно реализовать выработанную стратегию. Если процедуры в рамках контроля очень сложные, работники могут их не воспринять. Соответственно, начнут игнорировать.

Финансовое планирование и контроль на предприятии тесно взаимосвязаны. Чем понятнее и точнее их корреляция, тем эффективнее контроль. Компании следует ставить цели при планировании и вместе с тем вырабатывать стандарты для оценки успешности достижения планов.

Эффективность затрат нужно определять постоянно. Все системы контроля необходимо регулярно проверять и оценивать для отслеживания общих расходов на их содержание. Итоговое значение сравнивают со стоимостью активов или выгодами от системы контроля.

Эфк = Эп - Зфк

где: Эфк – эффективность ведения финансового контроля;

Эп – экономический эффект от всех контрольных мероприятий (как экономия, так и дополнительная прибыль);

Зфк – расходы на выполнение финансового контроля.

Скорректировать при необходимости можно только гибкую систему контроля. Предприятие должно иметь возможность эффективно выполнять с ее помощью нестандартные или несанкционированные процедуры. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который нельзя применять в иных целях, то есть чтобы решать прикладные задачи. Регулярное использование контрольного доступа свидетельствует об отсутствии у системы гибкости.

Механизмы финансового контроля должны быть выработаны так, чтобы отражать сложность организации, разнообразие и размах операций, разные применяемые методы, виды исследуемых процессов. Множество систем контроля не дают положительного эффекта, поскольку задачи в их рамках очень узкие, а также в связи с непониманием нестандартных процедур.

Под своевременностью понимают способность механизмов контроля к регулярной выдаче информации. Если обстановка нестабильная и неясная, компания особенно нуждается в систематически поступающих сведениях и частых измерениях. Еще одна важная характеристика, которая должна быть присуща контрольным процедурам, - динамичность. Это необходимо, чтобы адаптироваться к частым модификациям в технологии, процессах, смене операций на предприятии, условиям рыночной среды и иным факторам, требующим постоянного совершенствования систем. Какие-то механизмы могут оставаться стабильными в течение всего времени. Другие же требуют постоянных существенных изменений.

В заключение стоит сказать, что системы финансового контроля должны выдавать максимально объективные данные. Только основываясь на достоверной информации, руководство предприятия может принимать рациональные решения.

5 советов, как правильно наладить финансовый контроль на предприятии

• Совет № 1. Старайтесь предупреждать вероятные потери, а не выявлять их.

Внутренний финансовый контроль на предприятии проводится в два этапа. Наиболее важный - предварительный, поскольку позволяет выявить возможные потери, предотвратив их или снизив вероятность возникновения. Разработайте эффективные меры по типам деятельности, бизнес-процессам, видам ресурсов (товарно-материальным ценностям, данным, технологиям и проч.), чтобы реализовать их на предварительном этапе.

• Совет № 2 . Четко регламентируйте каждый бизнес-процесс.

Нужно свести к минимуму риски случайных непреднамеренных действий, в результате которых предприятие может потерять ресурсы. Поручите юридическому отделу разработать договоры для каждой финансово-хозяйственной операции с учетом минимизации рисков недобросовестного поведения партнеров. Не забывайте о сфере товародвижения.

Максимально четкая регламентация учетных мероприятий (порядка оприходования и списания ценностей товарно-материального характера, порядка учета движения финансовых средств, периодичности инвентаризаций и т. д.) поможет исключить неточности в показателях.

Например, по регламенту продавец не может окончить свою рабочую смену до того, как программа сверит остатки товарно-материальных ценностей и финансов. Зачастую необходимо пересчитывать наличные деньги в кассе и вносить сведения в учетную систему.

• Совет № 3. Работайте со своими сотрудниками.

Финансовый контроль на предприятии может проводиться с участием высшего менеджмента и руководства подразделений. Руководители центров финансовой ответственности прежде всего обязаны создавать условия для сохранности ценностей компании в границах своей компетенции, а также разъяснять подчиненным, как работать с ресурсами. Нужно постоянно вести просветительские беседы с персоналом. Демонстрация новых методов контроля и обучение сотрудников основным принципам сохранности активов должна стать для компании привычной практикой.

Заключайте договоры индивидуальной или коллективной ответственности с сотрудниками, имеющими прямой доступ к ТМЦ. Кроме того, в должностные инструкции и трудовые соглашения следует включать пункт о том, что сотрудники обязаны четко следовать регламентам финконтроля на предприятии. У всех работников должны быть компенсационные пакеты, где обозначены постоянная и переменная части их оклада. Так руководство даст подчиненным финансовую мотивацию.

Кроме того, следует регулярно контролировать практику использования и понимания внутрикорпоративной документации. Зачастую контролеры воспринимают достаточно подробные инструкции по-разному. Особенно это актуально для крупных организаций (и, как правило, когда контролера поддерживает юридический отдел предприятия).

Лучше, если в составе инвентаризационных комиссий будут специалисты, занимающие разные должности. И при наличии в компании самостоятельного контрольно-ревизионного отдела нужно обеспечить ротацию его сотрудников, чтобы избежать ситуаций со сговорами между инспекторами и проверяемыми.

• Совет № 4. Позаботьтесь о функциональности информации.

В рамках финансового контроля очень важно обеспечить информационную защищенность. Принципиальное значение здесь имеет как сохранение внутрикорпоративных сведений от посторонних лиц (информацию в своих целях могут использовать даже прямые конкуренты), так и создание условий для формирования надежной функциональности и оперативного действия мероприятий в рамках учета и контроля. Лучше ограничить права доступа к внутрикорпоративной информации, но зато это обеспечит более высокую эффективность системы и защищенность от воздействий извне.

• Совет № 5. Помните об антикоррупционном аспекте.

Сотрудникам предприятия следует проверять любые внутренние указы, регламенты, должностные инструкции на предмет коррупционной составляющей. Особенно это важно для персонала расходных подразделений компании (отдела закупок, арендных отношений, ремонтно-строительной службы и т. д.).