Οποιαδήποτε επιχείρηση, οργανισμός ή εταιρεία προσπαθεί να διαδώσει όσο το δυνατόν περισσότερες πληροφορίες στον εαυτό της. Συνήθως, αυτό είναι απαραίτητο για την αύξηση των εσόδων και τη βελτίωση των κερδών. Ταυτόχρονα, η μερίδα του λέοντος αυτού του κόστους πέφτει στη διανομή έντυπου υλικού.
Το σύστημα φορολογίας ΦΠΑ αναλαμβάνει τυποποιημένα και μη τυποποιημένα έξοδα διαφήμισης. Η τοποθεσία, η σύνθεση και το προϊόν ενδέχεται να διαφέρουν. Η παραγωγή διαφημιστικών ειδών στο Διαδίκτυο εξαρτάται από τον φορολογούμενο. Ας δούμε αυτές τις δαπάνες από φορολογική άποψη πιο αναλυτικά.
Τι σημαίνει τυποποιημένο και μη τυποποιημένο κόστος διαφήμισης;
1. Ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές υπηρεσίες, απευθείας μετάδοση, μέσω πηγών επικοινωνίας - ένα είδος μη τυποποιημένου κόστους διαφήμισης.
2. Πινακίδες, καθώς και ειδικά κατασκευασμένα περίπτερα.
3. Έντυπα προϊόντα, το οποίο μπορεί να διανεμηθεί σε εκθέσεις, εκθέσεις, καθώς και σε εκδηλώσεις όπου υπάρχει μεγάλο πλήθος κόσμου και μεγάλη κίνηση.
Πληροφορίες αναφοράς: «Έξοδα κανονικοποιημένα για σκοπούς φόρου κερδών» (Υλικό που προετοιμάστηκε από ειδικούς της ConsultantPlus)
ΕΞΟΔΑ ΔΙΑΦΗΜΙΣΗΣ
Πηγή: Μεγάλο Λεξικό Λογιστικής
ΕΞΟΔΑ ΔΙΑΦΗΜΙΣΗΣ
είδος λοιπών δαπανών του φορολογούμενου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.
Δαπάνες συμμετοχής σε εκθέσεις, εμποροπανηγύρεις, εκθέσεις, για το σχεδιασμό βιτρινών, εκθέσεων πωλήσεων, δειγματοληπτικών αιθουσών και εκθεσιακών χώρων, για τη σήμανση προϊόντων που έχουν χάσει εντελώς ή εν μέρει τις αρχικές τους ιδιότητες κατά την έκθεση. Έξοδα φορολογούμενου για την αγορά (παραγωγή) βραβείων που απονέμονται στους νικητές των κληρώσεων τέτοιων βραβείων κατά τη διάρκεια μαζικών δημόσιων εκδηλώσεων διαφημιστικές καμπάνιες, καθώς και άλλα είδη διαφημίσεων που πραγματοποιούνται από αυτόν κατά τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο, αναγνωρίζονται φορολογικά σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 1% των εσόδων από πωλήσεις.
Πηγή: Encyclopedia of Russian and International Taxation
Έξοδα διαφήμισης
δαπάνες για συμμετοχή σε εκθέσεις, εκθέσεις, εκθέσεις, για το σχεδιασμό βιτρινών, εκθέσεων πωλήσεων, δειγματοληπτικών αιθουσών και εκθεσιακών χώρων, παραγωγή διαφημιστικών φυλλαδίων και καταλόγων που περιέχουν πληροφορίες για το έργο και τις υπηρεσίες που εκτελούνται και παρέχονται από τον οργανισμό και (ή) σχετικά με τον ίδιο τον οργανισμό, για την έκπτωση αγαθών που έχουν χάσει πλήρως ή εν μέρει τις αρχικές τους ιδιότητες κατά τη διάρκεια της έκθεσης.
Τα έξοδα του φορολογούμενου για την απόκτηση (παραγωγή) βραβείων που απονέμονται στους νικητές των κληρώσεων τέτοιων βραβείων κατά τη διάρκεια μαζικών διαφημιστικών εκστρατειών, καθώς και τα έξοδα για άλλους τύπους διαφήμισης που δεν προσδιορίζονται παραπάνω, που πραγματοποιήθηκαν από αυτόν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), αναγνωρίζονται για φορολογικούς σκοπούς στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 1 τοις εκατό των εσόδων από πωλήσεις.
Πηγή: Λεξικό: λογιστικό, φορολογικό, εμπορικό δίκαιο
Έξοδα διαφήμισης
Λογιστική για διαφημιστικά έξοδα Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του PBU 10/99, τα έξοδα διαφήμισης λαμβάνονται υπόψη ως μέρος του κόστους των συνήθων δραστηριοτήτων. Για σκοπούς λογιστικήΤα έξοδα διαφήμισης περιλαμβάνουν, ειδικότερα, δαπάνες για: - ανάπτυξη, δημοσίευση και διανομή εικονογραφημένων τιμοκαταλόγων, καταλόγων, μπροσούρων, λευκωμάτων, ενημερωτικών δελτίων, αφισών, διαφημιστικών καρτών κ.λπ. — ανάπτυξη, παραγωγή και διανομή δειγμάτων πρωτότυπων και επώνυμων τσαντών, συσκευασίας, διαφημιστικών αναμνηστικών, δειγμάτων κατασκευασμένων προϊόντων· - διαφημίσεις σε έντυπη μορφή, στο ραδιόφωνο και στην τηλεόραση, δηλαδή με μέσα μέσα μαζικής ενημέρωσης; - φως και υπαίθρια διαφήμιση; — απόκτηση, παραγωγή, επίδειξη διαφημιστικών ταινιών, βίντεο, ταινίες, κ.λπ. - κατασκευή διαφημιστικές πινακίδες, δείκτες? — συμμετοχή σε εκθέσεις, εκθέσεις, εκθέσεις, — σχεδιασμός βιτρινών, εκθέσεων πωλήσεων, αιθουσών δειγμάτων και εκθεσιακών χώρων· — σήμανση των προϊόντων που έχουν χάσει πλήρως ή εν μέρει τις αρχικές τους ιδιότητες όταν εκτίθενται σε προθήκες· — απόκτηση (παραγωγή) και διανομή βραβείων που απονέμονται στους νικητές των σχεδίων κατά τη διάρκεια μαζικών διαφημιστικών εκστρατειών· — διεξαγωγή εκδηλώσεων προώθησης που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του οργανισμού· — άλλα έξοδα διαφήμισης. Για να αναγνωριστεί ένα έξοδο στη λογιστική, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις που ορίζονται από την ρήτρα 16 του PBU 10/99. Τα διαφημιστικά έξοδα με βάση την παράγραφο 18 του PBU 10/99 αναγνωρίζονται λογιστικά στην περίοδο αναφοράς στην οποία πραγματοποιήθηκαν, ανεξάρτητα από το χρόνο της πραγματικής πληρωμής τους. Και σύμφωνα με την παράγραφο 7 του PBU 10/99, τα έξοδα διαφήμισης είναι εμπορικά έξοδα, αφού σχετίζονται άμεσα με την πώληση προϊόντων. Τα εμπορικά έξοδα αντικατοπτρίζονται από τους οργανισμούς σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στο λογαριασμό 44 «Έξοδα πωλήσεων» σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο. Επιπλέον, αυτό ισχύει τόσο για τις συναλλαγές όσο και για οργανώσεις παραγωγής. Για να αναγνωρίσετε τα διαφημιστικά έξοδα ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες, πρέπει να έχετε έγγραφα που να επιβεβαιώνουν την εκτέλεση διαφημιστικών εργασιών και υπηρεσιών: - σύμβαση για την παροχή διαφημιστικές υπηρεσίες; — πρωτόκολλο συμφωνίας τιμών για διαφημιστικές υπηρεσίες· — πιστοποιητικό του δικαιώματος τοποθέτησης υπαίθριας διαφήμισης· — διαβατήριο του διαφημιστικού χώρου· — εγκεκριμένο σχέδιο σχεδιασμού· — πιστοποιητικό αποδοχής για εκτελεσθείσες εργασίες (παρεχόμενες υπηρεσίες)· — τιμολόγια από πρακτορείο διαφημιστικών υπηρεσιών· — έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή για διαφημιστικές υπηρεσίες· — απαίτηση-τιμολόγιο και τιμολόγιο για την απελευθέρωση υλικών προς τα έξω. — πράξη διαγραφής αγαθών (έτοιμα προϊόντα). - πράξη σήμανσης εμπορευμάτων. Φορολογική λογιστική δαπανών διαφήμισης
Πηγή: Τα πάντα για τα οργανωτικά έξοδα, ένας καθολικός πρακτικός οδηγός
Οι εγκεκριμένες τυποποιημένες δαπάνες φόρου εισοδήματος το 2017 ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα. Εάν το κόστος ενός οργανισμού εμπίπτει σε μια συγκεκριμένη λίστα, ο φορολογούμενος πρέπει να μειώσει το φορολογητέο κέρδος όχι κατά το σύνολο του κόστους, αλλά μόνο εντός καθορισμένων ορίων. Ας δούμε τι είναι τα τυποποιημένα έξοδα και ποια πρότυπα υπάρχουν για ορισμένους τύπους δαπανών.
Τυποποιημένες δαπάνες φόρου εισοδήματος 2017
Ο κατάλογος τέτοιων δαπανών είναι διάσπαρτος σε όλο το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα. Κατά τον καθορισμό των ορίων, πρέπει επίσης να καθοδηγηθείτε από άλλα κανονιστικά έγγραφα. Για παράδειγμα, κατά τη διαγραφή του κόστους υλικού, τα πρότυπα για φυσική απώλειααπό μεταφορά ή αποθήκευση τιμαλφών σύμφωνα με το ψήφισμα Νο. 814 της 12ης Νοεμβρίου 2002.
Τα τυποποιημένα έξοδα όσον αφορά τη φορολογία κερδών περιλαμβάνουν:
- Ποσά που δαπανώνται από τους εργοδότες για εθελοντική ασφάλιση υγείας για το προσωπικό (ρήτρα 16, άρθρο 255) – όχι περισσότερο από 6% του συνολικού κόστους εργασίας.
- Απώλειες κατά τη μεταφορά και αποθήκευση υλικών και υλικών (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 7, άρθρο 254) - εντός των ορίων των εγκεκριμένων κανόνων φυσικής απώλειας.
- Το ποσό των εισφορών στο χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης με μακροχρόνιες συμβάσεις, συμβάσεις εθελοντικής ασφάλισης σύνταξης ή/και ΜΚΟ (άρθρο 16 του άρθρου 255) δεν υπερβαίνει το 12% του συνολικού κόστους εργασίας.
- Κόστος Ε&Α (άρθρο 262).
- Έξοδα αντιπροσώπευσης (ρήτρα 2 του άρθρου 264) - όχι περισσότερο από το 4% των δαπανών της επιχείρησης για πληρωμή για εργασία για την αντίστοιχη περίοδο (αναφορά ή φόρος).
- Οι τόκοι για τις δανειακές υποχρεώσεις - τα πρότυπα του ρουβλίου και του νομίσματος καθορίζονται στο άρθρο. 269.
- Τυποποιημένο κόστος διαφήμισης (ρήτρα 4 του άρθρου 264) – τα είδη του κόστους συζητούνται παρακάτω.
- Εκπτώσεις για τη δημιουργία αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις (ρήτρα 4 του άρθρου 266) - όχι περισσότερο από 10% των εσόδων για την προηγούμενη φορολογική περίοδο ή την τρέχουσα περίοδο αναφοράς (όποιο είναι μεγαλύτερο).
- Δαπάνες σχηματισμού αποθεματικών εγγυήσεων (άρθρο 267).
- Δαπάνες δημιουργίας αποθεματικών για επισκευές ΛΣ (άρθρο 324).
- Άλλα έξοδα ανά κεφάλαιο. 25.
Δίνω προσοχή! Η αξία των προτύπων μπορεί να εκφραστεί με τη μορφή σταθερών ποσών (για παράδειγμα, κατά την πληρωμή αποζημίωσης σε υπαλλήλους για χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για λόγους εργασίας) ή ως ποσοστό ενός συγκεκριμένου δείκτη (έσοδα ή μισθοδοσία).
Έξοδα διαφήμισης – τυποποιημένα και μη το 2017
Έξοδα διαφήμισης, κανονικοποιημένο και μη τυποποιημένο - αυτό, σύμφωνα με το άρθρο. 3 του νόμου αριθ. 38-FZ της 13ης Μαρτίου 2006, το κόστος μιας επιχείρησης για διανομή με οποιαδήποτε μορφή και με οποιονδήποτε τρόπο, μέσω οποιουδήποτε μέσου για αγνώστων στοιχείων, προκειμένου να προσελκύσει την προσοχή στο αντικείμενο και για λόγους προώθησής του σε συνθήκες της αγοράς. Κατά τη φορολογία, τέτοια κόστη μπορούν να ομαλοποιηθούν, δηλαδή να ληφθούν υπόψη σύμφωνα με τα εγκεκριμένα πρότυπα ή να μην ομαλοποιηθούν, δηλαδή να χρεωθούν ως έξοδα στο πλήρες πραγματικό ποσό.
Τα κανονικοποιημένα έξοδα διαφήμισης είναι:
- Τα έξοδα του οργανισμού για την παραγωγή ή την αγορά βραβείων που προορίζονται για παρουσίαση κατά τη διάρκεια κληρώσεων κατά τη διάρκεια μαζικών διαφημιστικών εκδηλώσεων διαγράφονται στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 1% του συνολικά έσοδα(άρθρο 4 του άρθρου 264).
- Άλλα είδη διαφήμισης που δεν αναφέρονται στο άρθρο 4 του άρθρου. 264.
Τα μη τυπικά έξοδα διαφήμισης είναι:
- Τα έξοδα του οργανισμού για διαφήμιση μέσω κάθε είδους μέσου, κατά τη διάρκεια συνεδριών ταινιών και βίντεο, μέσω τηλεπικοινωνιακών δικτύων.
- Κόστος υπαίθριας διαφήμισης, συμπεριλαμβανομένης της φωτιζόμενης διαφήμισης, παραγωγής πινακίδων και/ή περιπτέρων.
- Κόστος συμμετοχής σε εκθέσεις και εκθέσεις, εκθέσεις, συμπεριλαμβανομένου του σχεδιασμού βιτρινών, αιθουσών επίδειξης και δειγματοληπτικών αιθουσών.
- Παραγωγή διαφημιστικών καταλόγων και μπροσούρων με πληροφορίες για την ίδια την εταιρεία, τα προϊόντα που πουλά και τις υπηρεσίες που παρέχει.
δαπάνες για συμμετοχή σε εκθέσεις, εκθέσεις, εκθέσεις, για το σχεδιασμό βιτρινών, εκθέσεων πωλήσεων, δειγματοληπτικών αιθουσών και εκθεσιακών χώρων, παραγωγή διαφημιστικών φυλλαδίων και καταλόγων που περιέχουν πληροφορίες για το έργο και τις υπηρεσίες που εκτελούνται και παρέχονται από τον οργανισμό και (ή) σχετικά με τον ίδιο τον οργανισμό, για την έκπτωση αγαθών που έχουν χάσει πλήρως ή εν μέρει τις αρχικές τους ιδιότητες κατά τη διάρκεια της έκθεσης.
Τα έξοδα του φορολογουμένου για την απόκτηση (παραγωγή) βραβείων που απονέμονται στους νικητές των κληρώσεων τέτοιων βραβείων κατά τη διάρκεια μαζικών διαφημιστικών εκστρατειών, καθώς και τα έξοδα για άλλους τύπους διαφήμισης που δεν καθορίζονται στις παραγράφους δύο έως τέσσερις της παρούσας παραγράφου, που πραγματοποιήθηκαν από αυτόν κατά τη διάρκεια η περίοδος αναφοράς (φορολογική) για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 1 τοις εκατό των εσόδων από τις πωλήσεις, που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 249 του παρόντος Κώδικα.»
Όπως βλέπουμε από την παράγραφο 4 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική νομοθεσία εξετάζει δύο είδη δαπανών διαφήμισης: τυποποιημένα και μη τυποποιημένα.
Επιπλέον, ο κατάλογος των μη τυποποιημένων δαπανών διαφήμισης έχει κλείσει (παράγραφοι 2-4 της παραγράφου 4 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά τα έξοδα γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς εξ ολοκλήρου. Τα υπόλοιπα έξοδα διαφήμισης εξομαλύνονται, η λίστα τους παραμένει ανοιχτή και για φορολογικούς σκοπούς γίνονται δεκτά σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 1 τοις εκατό των εσόδων από τις πωλήσεις, που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τα έσοδα από τις πωλήσεις προσδιορίζονται με βάση όλες τις αποδείξεις που σχετίζονται με πληρωμές για αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που πωλήθηκαν ή δικαιώματα ιδιοκτησίας που εκφράζονται σε μετρητά και (ή) σε είδος.
Δίνω προσοχή!Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου για την αναγνώριση εσόδων (εξόδων) για σκοπούς φόρου κερδών θα λαμβάνουν υπόψη τα διαφημιστικά έξοδα ως μέρος άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν πραγματικά, ανεξάρτητα από τις χρονικές πληρωμές μετρητά. Τα έξοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προκύπτουν με βάση τους όρους των συναλλαγών (για συναλλαγές με συγκεκριμένες προθεσμίες) και την αρχή της ομοιόμορφης και αναλογικής δημιουργίας εσόδων και εξόδων (συναλλαγές που διαρκούν περισσότερες από μία αναφορές (φόρος) περίοδος).Τα έσοδα από τις πωλήσεις καθορίζονται ανάλογα με τη μέθοδο που επιλέγει ο οργανισμός για την αναγνώριση εσόδων και εξόδων.
Ας θυμηθούμε ότι το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει δύο πιθανές μεθόδους για την αναγνώριση εσόδων και εξόδων:
- μέθοδος αυτοτέλειας των χρήσεων (φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν αυτή τη μέθοδοπροσδιορίζει τα έσοδα και τα έξοδα σύμφωνα με τα άρθρα 271.272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- μέθοδος μετρητών (ρυθμίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Επιπλέον, θα θίξουμε το θέμα του καθορισμού της στιγμής παροχής των διαφημιστικών υπηρεσιών (ανάλογα, αναγνωρίζοντας την ημερομηνία των δαπανών για τη διαφήμιση), καθώς στην πράξη πολύ συχνά προκύπτουν διαφωνίες μεταξύ του διαφημιστή, του παραγωγού διαφήμισης (διανομέας διαφήμισης) και του φορολογικές αρχές.
Σύμφωνα με το άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου, αναγνωρίζεται η ημερομηνία πραγματοποίησης δαπανών με τη μορφή δαπανών για πληρωμή σε τρίτους οργανισμούς για το έργο που πραγματοποίησαν στην παραγωγή διαφημιστικών μέσων ως μία από τις ακόλουθες ημερομηνίες:
- ημερομηνία διακανονισμού σύμφωνα με τους όρους των συμφωνιών που έχουν συναφθεί·
- την ημερομηνία υποβολής στον φορολογούμενο των εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για την πραγματοποίηση υπολογισμών·
- την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική).
Οι οργανισμοί μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη μέθοδο μετρητών εάν, κατά μέσο όρο κατά τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα, το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) χωρίς ΦΠΑ δεν υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο ρούβλια για κάθε τρίμηνο.
Για τέτοιους οργανισμούς, η ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος αναγνωρίζεται ως η ημέρα λήψης κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς και (ή) στο ταμείο, λήψη άλλων περιουσιακών στοιχείων (εργασία, υπηρεσίες) και (ή) δικαιώματα ιδιοκτησίας, καθώς και εξόφληση της οφειλής προς τον φορολογούμενο με άλλο τρόπο.
Τα έξοδα των φορολογουμένων με τη μέθοδο των ταμειακών μετρητών αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική τους καταβολή. Κατά συνέπεια, τα διαφημιστικά έξοδα του φορολογούμενου με τη μέθοδο των μετρητών θα ληφθούν υπόψη μετά την πληρωμή.
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έσοδα για τον υπολογισμό των τυποποιημένων διαφημιστικών δαπανών καθορίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου.
Εάν τα πραγματικά έξοδα διαφήμισης ενός οργανισμού υπερβαίνουν τα προαναφερθέντα πρότυπα που προβλέπονται στην παράγραφο 5 της ρήτρας 4 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε για σκοπούς φόρου κερδών όσον αφορά την υπέρβαση των καθιερωμένων κανόνων, δεν είναι αναγνωρίζονται ως άλλα έξοδα ή έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και την πώληση προϊόντων (εργασία, υπηρεσίες). Τέτοιες δαπάνες είναι δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.
Συνιστάται ο φορολογούμενος να τηρεί χωριστά αρχεία ρυθμιζόμενων και μη τυποποιημένων δαπανών διαφήμισης. Στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογικής) πρέπει να συγκρίνει το ποσό που υπολογίζεται ως 1% των εσόδων με το ποσό των μη τυποποιημένων διαφημιστικών δαπανών.
Προκειμένου οι διαφημιστικές δαπάνες που πραγματοποιούνται από έναν οργανισμό να αναγνωριστούν στη φορολογική λογιστική, πρέπει να πληρούν τα κριτήρια του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή να είναι αιτιολογημένες και τεκμηριωμένες. Στην περίπτωση αυτή, ως δικαιολογημένο κόστος νοείται το οικονομικά δικαιολογημένο κόστος, η εκτίμηση του οποίου εκφράζεται σε μετρητοίς. Οι δαπάνες πρέπει να επιβεβαιώνονται με έγγραφα που συντάσσονται σύμφωνα με το νόμο Ρωσική Ομοσπονδία. Τυχόν έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα, εφόσον έχουν πραγματοποιηθεί διεξαγωγή δραστηριοτήτωνμε στόχο τη δημιουργία εισοδήματος.
Η φορολογική νομοθεσία διαιρεί τις δαπάνες που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος σε άμεσες και έμμεσες (άρθρο 318 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα διαφημιστικά έξοδα αναγνωρίζονται ως έμμεσα και περιλαμβάνονται πλήρως στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική).
Η φορολογική λογιστική είναι ένα σύστημα για τη σύνοψη πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος με βάση δεδομένα από πρωτογενή έγγραφα (άρθρο 313 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά μπορεί να είναι λογιστικά έγγραφα εάν περιέχουν αρκετές πληροφορίες για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.
Και αυτό μόνο εάν στη φορολογική λογιστική οι τύποι ακινήτων, οι υποχρεώσεις ή τα έξοδα συμπίπτουν με τα λογιστικά στοιχεία, τότε δεν απαιτούνται πρόσθετα έγγραφα. Εάν υπάρχει ασυμφωνία μεταξύ λογιστικών στοιχείων και φορολογικής λογιστικής, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν μητρώα φορολογική λογιστική.
Ενιαία έντυπαΔεν υπάρχουν φορολογικά μητρώα και εάν τα μητρώα που προσφέρονται από τις φορολογικές αρχές δεν ταιριάζουν στον φορολογούμενο, τότε έχει το δικαίωμα να αναπτύξει ανεξάρτητα τη μορφή τους, κατοχυρώνοντας αυτό στη λογιστική πολιτική του οργανισμού.
Τα έντυπα αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων πρέπει να περιέχουν τα ακόλουθα στοιχεία:
- όνομα μητρώου:
- περίοδος (ημερομηνία) κατάρτισης·
- μετρητές λειτουργίας?
- όνομα των επιχειρηματικών συναλλαγών·
- υπογραφή του υπεύθυνου για τη σύνταξη αυτών των μητρώων, το αντίγραφό του.
Για παράδειγμα, ας εξετάσουμε το ενδεχόμενο να λογιστικοποιήσουμε το κόστος των αποσβέσεων σε αγαθά που χρησιμοποιήθηκαν για το ντύσιμο βιτρίνας. Στη φορολογική λογιστική, οι δαπάνες που πραγματοποιούνται από έναν οργανισμό για την επίστρωση βιτρίνας λαμβάνονται πλήρως υπόψη. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι μεταξύ των δαπανών διαφήμισης μπορεί κανείς να λάβει υπόψη το κόστος της έκπτωσης αγαθών που χρησιμοποιήθηκαν σε βιτρίνα και, ως αποτέλεσμα, έχασαν εντελώς ή εν μέρει τις καταναλωτικές τους ιδιότητες.
Παράδειγμα.
Η Sigma LLC πουλά υφάσματα. Κατά την εκ νέου διακόσμηση της βιτρίνας, διαπιστώθηκε ότι το ύφασμα που χρησιμοποιήθηκε για τη διακόσμηση της βιτρίνας είχε χάσει τις καταναλωτικές του ιδιότητες. Έχει σημειωθεί. Το αρχικό κόστος του υφάσματος είναι 960 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 146,44 ρούβλια), το κόστος μετά τη μείωση είναι 480 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 73,22 ρούβλια).
Αλληλογραφία λογαριασμού | Ποσό, ρούβλια | ||
Χρέωση | Πίστωση |
||
| Ύφασμα με κεφαλαία (960 – 146-44) | |||
| Έχει υποβληθεί ΦΠΑ για το κόστος του υφάσματος | |||
| Πληρωμή για το ύφασμα που χρησιμοποιήθηκε για τη διακόσμηση της βιτρίνας | |||
| Δεκτός ΦΠΑ για έκπτωση | |||
| Ανακλώμενη σήμανση υφάσματος ((960 – 146,44) – (480 – 73,22)) | |||
| Διαγράφονται τα έξοδα πώλησης | |||
Για σκοπούς φόρου κερδών, μεταξύ άλλων δαπανών λαμβάνονται υπόψη τα διαφημιστικά έξοδα ύψους 406,78 ρούβλια.
Δεν λαμβάνονται υπόψη όλα τα έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στο ποσό των πραγματικών εξόδων. Ορισμένα από αυτά μειώνουν τη φορολογική βάση μόνο εντός των ορίων των προτύπων. Οι τυποποιημένες δαπάνες φόρου εισοδήματος περιλαμβάνουν ιδίως:
- δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση των εργαζομένων (ρήτρα 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- Δαπάνες Ε&Α (άρθρο 262 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- έξοδα ψυχαγωγίας (ρήτρα 2 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- έξοδα διαφήμισης (ρήτρα 4 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- έξοδα δημιουργίας (ρήτρα 4 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- δαπάνες για το σχηματισμό αποθεματικών για επισκευές εγγύησης και υπηρεσία εγγύησης (άρθρο 267 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- δαπάνες με τη μορφή τόκων για χρεωστικές υποχρεώσεις στο πλαίσιο ελεγχόμενων συναλλαγών (άρθρο 269 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- δαπάνες για τη δημιουργία αποθεματικών για επερχόμενες δαπάνες για επισκευές παγίων περιουσιακών στοιχείων (άρθρο 324 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Οι παραπάνω δαπάνες ομαλοποιούνται με τη διαδικασία που προβλέπει ο Φορολογικός Κώδικας. Υπάρχουν επίσης μεμονωμένα είδητο κόστος που λαμβάνεται υπόψη σύμφωνα με το πρότυπο που καθορίζεται από άλλους κανονισμοί.
Έτσι, για παράδειγμα, οι απώλειες από ελλείψεις και ζημιές κατά την αποθήκευση και τη μεταφορά των αποθεμάτων εντός των ορίων των κανόνων φυσικών απωλειών λαμβάνονται υπόψη ως μέρος του κόστους υλικών. Αυτά τα πρότυπα εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Νοεμβρίου 2002 αρ. 814.
Έξοδα διαφήμισης: τυποποιημένα και μη
Το κόστος διαφήμισης είναι το κόστος διανομής με οποιονδήποτε τρόπο, με οποιαδήποτε μορφή και χρήση οποιουδήποτε μέσου, το οποίο απευθύνεται σε αόριστο αριθμό ατόμων και αποσκοπεί στην προσέλκυση της προσοχής στο αντικείμενο της διαφήμισης, τη δημιουργία ή διατήρηση ενδιαφέροντος για αυτό και την προώθησή του σε την αγορά (άρθρο 3 Ομοσπονδιακός Νόμος της 13ης Μαρτίου 2006 Αρ. 38-FZ).
Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι Φορολογικοί Κώδικες θα διαιρούν τα έξοδα διαφήμισης σε αυτά που λαμβάνονται υπόψη στο ποσό των πραγματικών ποσών και σε αυτά που γίνονται αποδεκτά μόνο σύμφωνα με το πρότυπο (τυποποιημένα έξοδα).
Μη τυπικά έξοδα διαφήμισης
Τα διαφημιστικά έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος στο ποσό των πραγματικών δαπανών περιλαμβάνουν (ρήτρα 4 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- δαπάνες για διαφημιστικές εκδηλώσεις μέσω των μέσων ενημέρωσης (συμπεριλαμβανομένων των διαφημίσεων σε έντυπη μορφή, που μεταδίδονται στο ραδιόφωνο και την τηλεόραση), των δικτύων πληροφοριών και τηλεπικοινωνιών, για υπηρεσίες ταινιών και βίντεο·
- δαπάνες για φωτιζόμενη και άλλη υπαίθρια διαφήμιση, συμπεριλαμβανομένης της παραγωγής διαφημιστικών περιπτέρων και διαφημιστικών πινακίδων·
- δαπάνες για συμμετοχή σε εκθέσεις, εκθέσεις, εκθέσεις, για το σχεδιασμό βιτρινών, εκθέσεων πωλήσεων, δειγματοληπτικών αιθουσών και εκθεσιακών χώρων, καθώς και για τη σήμανση αγαθών που έχουν χάσει εντελώς ή εν μέρει τις αρχικές τους ιδιότητες κατά την έκθεση.
- παραγωγή διαφημιστικών φυλλαδίων και καταλόγων που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με τα πωλούμενα αγαθά, την εργασία που εκτελείται, τις παρεχόμενες υπηρεσίες, τα εμπορικά σήματα και τα σήματα υπηρεσιών ή για τον ίδιο τον οργανισμό.
Κανονικό κόστος διαφήμισης το 2019
Το τυποποιημένο κόστος διαφήμισης περιλαμβάνει όλα τα άλλα έξοδα διαφήμισης που δεν αναφέρονται παραπάνω, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών αγοράς ή παραγωγής βραβείων που απονέμονται στους νικητές των σχεδίων κατά τη διάρκεια μαζικών διαφημιστικών εκστρατειών.