Koji je sistem bolji za Windows? Samostalni poduzetnik: prodaja i ugradnja prozora na USN ili UTII. Od kog profila su Vaši prozori?

odgovor:

Prilikom pružanja usluga u domaćinstvu za ugradnju prozora i vrata od različitih materijala, individualni poduzetnici imaju pravo primijeniti UTII u 2017.

Obrazloženje:

U skladu sa st. 1 stavka 2 čl. 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti može se primijeniti odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavničkih) tijela vlasti savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj, posebno u vezi sa poslovnim aktivnostima za pružanje usluga u domaćinstvu.

Istovremeno, usluge u domaćinstvu su plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i čiji se kodovi, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti i Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomskih aktivnosti, utvrđuju. od strane Vlade Ruske Federacije (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Spisak kodova aktivnosti i kodova usluga koji se odnose na usluge u domaćinstvu u svrhu primjene sistema oporezivanja u obliku UTII od 01.01.2017. godine odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2016. br. 2496 -r (u daljem tekstu lista). (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2016. br. 03-11-06/3/72654).

Na ovoj listi je OKPD2 43.32.10 „Stolarski i stolarski radovi“, koji između ostalog obuhvata radove na ugradnji blokova i okvira za vrata i prozore, prozora, prozorskih krila, letvica, garažnih vrata i dr. od bilo kojeg materijala.

Na osnovu uslova razmatranog pitanja, preduzetnik je 2016. godine pružao usluge stanovništvu za ugradnju prozora i vrata od različitih materijala, koristeći UTII. Uzimajući u obzir navedeno, u 2017. godini usluge preduzetnika su klasifikovane kao OKPD2 43.32.10 i uključene su u Listu šifri djelatnosti i šifri usluga koje se odnose na usluge u domaćinstvu za potrebe primjene sistema oporezivanja u vidu UTII .

Dakle, u odnosu na poslovne aktivnosti za pružanje usluga u domaćinstvu za ugradnju blokova prozora i vrata od različitih materijala, individualni poduzetnici imaju pravo da u 2017. godini nastave primjenjivati UTII uz ograničenja utvrđena stavom 2.1 i stavom 2.2 čl. 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije i podliježe pružanju usluga ove vrste fizičkim licima (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2017. br. 03-11-11/947).

Zdravo! Otvorit ću samostalnog poduzetnika za ugradnju i zamjenu plastičnih prozora, kao i završnu obradu balkona i lođa. Kupit ću prozore od proizvođača ili trgovca. Mali potrošni materijal u maloprodaji. Pitanje: Koji je poreski režim bolji u ovoj situaciji? Da li mogu da registrujem svoju delatnost kao pružanje usluga po pojednostavljenom poreskom sistemu, da li mi je potrebna kasa? Da li bi bilo isplativije platiti UTII, da li je u ovom slučaju potrebna kasa? Gdje se trebam prijaviti za prijavu radnika po ugovoru o radu? Koje poreze treba platiti u ovom slučaju za zaposlene i kako će ti odbici uticati na pojednostavljeni poreski sistem od 6% i 15%?

Vi ste savjetovani

poreski konsultant

računovodstveni i pravni konsultant

Dobar dan, Dmitry!

Ako će se vaš samostalni poduzetnik baviti maloprodajom (kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 m²) plastičnih prozora, kao i ako kupac - fizičko lice sklopi ugovor o domaćinstvu za pružanje usluga u domaćinstvu (montaža, montaža), zatim Djelatnosti individualnih preduzetnika podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom na pripisani prihod (ako je ovaj porezni režim na snazi u vašem regionu). U ovom slučaju ne možete koristiti pojednostavljeni poreski sistem.

Organizacije i individualni preduzetnici mogu obavljati gotovinsko plaćanje bez upotrebe blagajne u slučaju pružanja usluga stanovništvu, pod uslovom da izdaju odgovarajuće formulare za striktno izvještavanje platne kartice bez upotrebe opreme za kase odobrene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. maja 2008. br. 359 (sa izmjenama i dopunama Uredbom Vlade Ruske Federacije od 14. februara 2009. br. 112). U skladu sa tačkom 2. Pravilnika, priznanice, karte, putne isprave, kuponi, vaučeri i pretplate namijenjene za gotovinsko plaćanje i (ili) plaćanje platnim karticama bez upotrebe blagajne opreme u slučaju pružanja usluga stanovništva se sastavljaju na obrascima striktnog izvještavanja i drugim dokumentima koji su ekvivalentni novčanim primanjima. Dokument mora sadržavati obavezne podatke (u skladu sa tačkom 3):

a) naziv dokumenta, šestocifreni broj i serija;

b) naziv i pravni oblik - za organizaciju;

prezime, ime, patronim - za individualnog preduzetnika;

c) sjedište stalnog izvršnog organa pravnog lica (u odsustvu stalnog izvršnog organa pravnog lica - drugog organa ili lica koje ima pravo da djeluje u ime pravnog lica bez punomoćja);

d) identifikacioni broj poreskog obveznika koji je dodeljen organizaciji (preduzetniku) koja je izdala dokument;

e) vrsta usluge;

f) trošak usluge u novčanom smislu;

g) iznos plaćanja u gotovini i (ili) platnom karticom;

h) datum obračuna i pripreme dokumenta;

i) položaj, prezime, ime i prezime lica odgovornog za transakciju i ispravnost njenog izvršenja, njegov lični potpis, pečat organizacije (pojedinačnog preduzetnika);

j) druge detalje koji karakterišu specifičnosti pružene usluge i kojima organizacija (preduzetnik) ima pravo da dopuni dokument.

Obrazac dokumenta se štampa ili generiše korišćenjem automatizovanih sistema. Prilikom popunjavanja obrasca dokumenta, potrebno je osigurati da se istovremeno popuni najmanje 1 primjerak, odnosno obrazac dokumenta mora imati odvojive dijelove. Navedenim Pravilnikom je definisan i postupak odobravanja obrasca strogih izvještajnih obrazaca koji su jednaki novčanim primanjima, kao i postupak njihovog evidentiranja, čuvanja i uništavanja.

Ako individualni preduzetnik vrši isplate fizičkim licima (plate), tada se poreskom organu na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda mora podnijeti i obračun akontacije (deklaracija) za doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje.

S poštovanjem,
Larisa Aleksandrovna

Iz pisma od 5. maja 2012. N 03-11-11/144 Ministarstva finansija Ruske Federacije

Pitanje: Samostalni preduzetnik (u daljem tekstu: individualni preduzetnik) bavi se prodajom i ugradnjom plastičnih prozora. Proizvodi iz PVC kupljene od trećih lica (tj. sam preduzetnik ne proizvodi ništa). Individualni preduzetnici plaćaju UTII prema dva pokazatelja: „pružanje ličnih usluga“ i „trgovina na malo koja se obavlja kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca koji nemaju prodajne spratove, kao i kroz objekte nestacionarnog maloprodajnog lanca, oblast maloprodajnog prostora koji ne prelazi 5 kvadratnih metara. m". Da li individualni preduzetnik zakonito primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII u odnosu na navedenu djelatnost ili bi individualni preduzetnik u ovom slučaju trebao primijeniti pojednostavljeni poreski sistem?

odgovor: Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmatralo je žalbu na postupak primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u vezi sa obavljanjem djelatnosti prodaje i ugradnje plastičnih prozora i po osnovu o informacijama sadržanim u žalbi, prenosi sljedeće.

Prema stavu 2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) prenosi u sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti, posebno poduzetničke aktivnosti u oblasti trgovine na malo, kao i u pružanju ličnih usluga, njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga za domaćinstvo klasifikovanih u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu.

Članom 346.27 Zakonika utvrđeno je da trgovina na malo obuhvata poslove koji se odnose na promet robe (uključujući i gotovinu, kao i korišćenje platnih kartica) na osnovu ugovora o kupoprodaji na malo. U ovom slučaju, odnos između prodavca i kupca regulisan je normama Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu - Građanski zakonik Ruske Federacije).

U skladu sa čl. 492 Građanski zakonik Ruske Federacije Ugovorom o kupoprodaji na malo, prodavac, koji se bavi poslovima prodaje robe na malo, obavezuje se da kupcu ustupi robu namenjenu za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu koja nije u vezi sa poslovanjem.

Na osnovu čl. 493 Građanski zakonik Ruske Federacije Ugovor o kupoprodaji na malo smatra se zaključenim u ispravnom obliku od trenutka kada prodavac kupcu izda gotovinski račun ili račun o prodaji ili drugi dokument kojim se potvrđuje plaćanje robe.

Iz gore navedenih normi Građanski zakonik Ruske Federacije i Kodeksa proizilazi da je glavni kriterijum za razlikovanje trgovine na malo od trgovine na veliko krajnja svrha korišćenja robe koju je kupio kupac.

Shodno tome, maloprodaji za potrebe primjene Ch. 26.3 Kodeksa obuhvaćene su poslovne aktivnosti vezane za promet robe kako za gotovinsko tako i za bezgotovinsko plaćanje po ugovorima o prodaji na malo, bez obzira na to kojoj kategoriji kupaca (fizičkih ili pravnih lica) se ta roba prodaje. Istovremeno, određujuće obilježje ugovora o kupoprodaji na malo u svrhu primjene jedinstvenog poreza na imputirani dohodak je svrha za koju poreski obveznik prodaje robu organizacijama i pojedincima: za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu ne. vezano za poslovne aktivnosti, odnosno za korištenje ove robe u svrhu obavljanja poslovnih aktivnosti.

Uzimajući u obzir gore navedeno, podložno gore navedenim standardima Građanski zakonik Ruske Federacije i gl. 26.3 Kodeksa, poslovne aktivnosti koje se odnose na prodaju plastičnih prozora za gotovinska i bezgotovinska plaćanja fizičkim i pravnim licima, koje se obavljaju na osnovu ugovora o maloprodaji, mogu se prenijeti u sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisanu prihod.

Istovremeno, skrećemo pažnju na činjenicu da prema čl. 346.27 Kodeksa, usluge u domaćinstvu uključuju plaćene usluge koje se pružaju pojedincima (osim usluga zalagaonice i usluga popravke, održavanja i pranja vozila), predviđene Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu, s izuzetkom usluge za proizvodnju namještaja i izgradnju individualnih kuća.

Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93, odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 28. juna 1993. N 163 (u daljem tekstu: OKUN), usluge u domaćinstvu uključuju, posebno, usluge popravke i zamjene vrata, prozorskih okvira, okvira za vrata i prozore (šifra 016108 OKUN).

S tim u vezi, ako su u ugovorima o prodaji i ugradnji plastičnih prozora usluge za njihovu ugradnju istaknute kao zasebna linija ili je sastavljen poseban ugovor o pružanju ovih usluga, tada poduzetnička aktivnost za pružanje takvih usluga može preneti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod kao posebnu vrstu preduzetničke aktivnosti u skladu sa st. 1 stavka 2 čl. 346.26 Kodeksa.

Ako su usluge ugradnje plastičnih prozora uključene u cijenu prodatih prozora, onda se takva djelatnost ne može smatrati samostalnom vrstom poslovne djelatnosti i odnosi se na srodne usluge vezane za prodaju ove robe.

Također treba napomenuti da se kao obveznici jedinstvenog poreza na imputirani prihod u odnosu na poslovne aktivnosti u oblasti pružanja usluga u domaćinstvu priznaju samo one organizacije i individualni poduzetnici koji fizičkim licima pružaju plaćene usluge u domaćinstvu na osnovu ugovora o uslugama u domaćinstvu. .

Ako se ove usluge ne pružaju fizičkim, već pravnim licima, onda su takve aktivnosti podložne oporezivanju u skladu sa drugim poreskim režimima.

Osim toga, obavještavamo vas da u skladu sa Pravilnikom o Ministarstvu finansija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. juna 2004. N 329, i Pravilnikom Ministarstva finansija Rusije odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. marta 2005. N 45n, Ministarstvo finansija Rusije razmatra pojedinačne i kolektivne žalbe građana i organizacija o pitanjima iz nadležnosti Ministarstva.

Istovremeno, u skladu sa Pravilnikom i Pravilnikom, osim ako zakonom nije drugačije određeno, zahtjevi za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih dokumenata organizacija, kao i za ocjenu konkretne ekonomske situacije, ne razmatraju se osnovano.

U skladu sa čl. Art. 137. i 138. Zakonika, žalbe na akte poreskih organa, radnje ili nečinjenje njihovih službenih lica sprovode se na način utvrđen čl. VII Kodeksa. Protiv akata poreskih organa nenormativne prirode, radnji ili nečinjenja njihovih službenika svako ima pravo žalbe višem poreskom organu (nadređenom službeniku) ili sudu.

zamjenik direktora
Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku
S.V.Razgulin

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:
Preduzetnik ima pravo da primeni sistem oporezivanja patenata u slučaju kada je delatnost ugradnje prozora predmet samostalnog ugovora sa kupcem. U ovom slučaju kupac može biti fizičko ili pravno lice.
U odnosu na aktivnosti ugradnje prozora, UTII se može primijeniti samo ako su naručioci radova fizička lica. Predmet ugovora sa fizičkim licem mora biti rad na ugradnji prozora ili se u ugovoru posebno ističe cijena ovog posla.

Obrazloženje za stav:
U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, sistem oporezivanja patenata (u daljem tekstu - PSN) uspostavljen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, koji je stupio na snagu u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, zakonima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i primjenjuje se na teritorijama ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. PSN koriste individualni preduzetnici (IP) zajedno sa drugim režimima oporezivanja predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, uključujući pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS).
Spisak vrsta poslovnih aktivnosti za koje se odlukom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije može primijeniti PSN utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Dakle, PSN se posebno primjenjuje u odnosu na sljedeće vrste poslovnih aktivnosti:
- popravka stambenih i drugih zgrada (Poreski zakonik Ruske Federacije);
- usluge montaže, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova (Porezni zakonik Ruske Federacije);
- usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla (Porezni zakonik Ruske Federacije).
Na teritoriji Vologdske oblasti, u odnosu na navedene vrste delatnosti PSN-a, uveden je Zakon Vologdske oblasti od 29. novembra 2012. N 2900-OZ „O sistemu oporezivanja patenata na teritoriji Vologdske oblasti“. .
Prema Sveruskom klasifikatoru ekonomskih aktivnosti OK 029-2014 (NACE Rev. 2), koji je usvojio i stupio na snagu Rosstandart od 31. januara 2014. N 14-st (u daljem tekstu OK 029-2014), djelatnost ugradnje prozora i prozorskih okvira od drveta ili drugih materijala (šifra 43.32.1) svrstava se u grupu „Stolarski radovi“ (šifra 43.32), koja je deo grupe „Završni radovi u građevinarstvu“ (šifra 43.3).
Ministarstvo finansija Rusije od 14. januara 2016. N 03-11-12/580 posebno objašnjava da je individualni preduzetnik koji obavlja poslovne aktivnosti pružanja usluga zastakljivanja balkona i lođa uz ugradnju prozorskih blokova kupljen za ovu svrhu od njihov proizvođač može koristiti u odnosu na navedene aktivnosti PSN-a na osnovu Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, ako u razmatranoj situaciji pojedinačni poduzetnik namjerava instalirati prozore ne samo na lođama i balkonima, tada se na osnovu Poreznog zakona Ruske Federacije, PSN ne može primijeniti.
Ugradnja prozora se takođe može klasifikovati kao radovi na renoviranju. Istovremeno, kako je objašnjeno u Ministarstvu finansija Rusije od 25.04.2017. N 03-11-12/24822, od 25.01.2017. N, PSN na osnovu Poreskog zakonika Rusije Federacija se ne može primijeniti ako će individualni preduzetnik vršiti popravke objekata kapitalne izgradnje (isključujući stambene), što uključuje poslovne i magacinske prostore pravnih lica.
Istovremeno, iz Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2013. godine N 03-11-12/17092 proizilazi da se u vezi sa radovima na ugradnji vrata i prozora, koji se, prema OKVED-u, odnosi na stolariju i stolariju. rada, PSN se može primijeniti na osnovu Poreznog zakona Ruske Federacije.
Imajte na umu da, kao što je navedeno u brojnim pismima Ministarstva finansija Rusije, Poglavlje 26.5 „Sistem oporezivanja patenata“ Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa direktno korištenje sveruskih klasifikatora vrsta ekonomskih delatnost u cilju klasifikacije vrste preduzetničke delatnosti koju obavlja pojedinačni preduzetnik kao vrste delatnosti za koju se PSN može primeniti (Ministarstvo finansija Rusije od 29. decembra 2016. godine N 03-11-12/78993 od 6. septembra 2012. N).
Istovremeno, za individualne preduzetnike poželjno je da se odgovarajući OKVED kod navede u Jedinstvenom državnom registru individualnih preduzetnika (Ministarstvo finansija Rusije od 16. maja 2013. N 03-11-12/17092).
Iz Ministarstva finansija Rusije od 25.04.2017. N 03-11-12/24822, od 26.04.2016. godine N, od 16.05.2013. izvođenja instalaterskih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova ima pravo pružanja usluga kako fizičkim tako i pravnim licima.
Treba imati na umu da porezne vlasti zauzimaju stav da se vrste djelatnosti navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije treba shvatiti kao one vrste aktivnosti zbog kojih poduzetnik ostvaruje prihod.
Ovaj stav dijele i sudovi.
Tako, na primjer, u Drugom arbitražnom apelacionom sudu od 09.03.2015. N 02AP-6632/2015. došao do zaključka da su instalaterski radovi samo dio građevinskih i popravnih radova koje je izvodio individualni preduzetnik i da su izvedeni u cilju postizanja krajnjeg rezultata predviđenog zaključenim ugovorima. S tim u vezi, instalaterski radovi nisu imali karakter samostalne poduzetničke djelatnosti i argumenti obveznika da su radovi uključivali instalaterske radove predviđene patentima su neodrživi.
Sličan zaključak donijele su i sudije Trećeg arbitražnog apelacionog suda od 02.07.2014. N 03AP-2795/14 (AS Istočnosibirskog okruga od 09.10.2014. N F02-4666/14 ostavljen je nepromijenjen godine, rješenjem Oružanih snaga RF od 30.01.2015. N 302-KG14 -7660 odbijeno prebacivanje na kasaciju Istražnom komitetu za ekonomske sporove Oružanih snaga RF). Sudovi su utvrdili da je individualni preduzetnik primenio sistem oporezivanja zasnovan na patentu u odnosu na poslove prodaje drvne građe. Preduzetnik nije dostavio dokaze o obavljanju djelatnosti piljenja drva kao samostalnoj vrsti djelatnosti za koju je pribavljen patent, a ne kao etapi procesa proizvodnje građe u revidiranom periodu.
Stoga smatramo da ukoliko, u odnosu na takvu vrstu djelatnosti kao što je ugradnja prozora, pojedinačni poduzetnik sklopi samostalne ugovore (kupoprodaju samog prozora treba izdvojiti u poseban ugovor sa samostalnim troškom), ima pravo da primjenjuje sistem oporezivanja patenata.
Ukoliko su navedeni radovi samo sastavni dio mješovitog ugovora koji sadrži element ugovora o djelu, onda će upućivanje na primjenu PSN-a u odnosu na te radove najvjerovatnije dovesti do poreskih sporova.

UTII

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) za određene vrste djelatnosti uspostavljen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, koji je na snagu stupio regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja i primjenjuje se zajedno sa OSN i drugim režimima oporezivanja predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, uključujući pojednostavljeni poreski sistem (Poreski zakonik Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Rusija od 21.02.2013 N 03-11-11/77, od 02.01.2013 N).
Na teritoriji grada Čerepovca, sistem oporezivanja u obliku UTII-a uvela je Gradska duma Čerepovca Vologdske oblasti od 25. oktobra 2005. N 114 „O jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti“ ( u daljem tekstu Rezolucija N 114).
Prelazak na sistem oporezivanja u obliku UTII ili povratak na druge režime oporezivanja provode individualni poduzetnici na dobrovoljnoj osnovi (Poreski zakonik Ruske Federacije).
Iscrpna lista vrsta poslovnih aktivnosti za koje se može primijeniti UTII utvrđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije (Ministarstvo finansija Rusije od 03.06.2012. N 03-04-05/3-260, od 12. 09/2010 N, od 23.04.2010 N, od 09.02.2010 N).
Rad na instaliranju prozora nije direktno naveden u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i Rezoluciji br. 114.
Istovremeno, gore navedeni standardi imenuju aktivnosti za pružanje usluga u domaćinstvu (Poreski zakonik Ruske Federacije i Rezolucija br. 114).
Usluge u domaćinstvu uključuju plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i čije kodove, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti i Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrsti ekonomskih aktivnosti, utvrđuje Vlada Ruske Federacije. (Poreski zakonik Ruske Federacije).
Šifre vrsta delatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti (u daljem tekstu - OK 029-2014) i kodovi usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama ekonomskih aktivnosti (u daljem tekstu - OK 034 -2014) koji se odnose na usluge u domaćinstvu definisani su, odnosno Dodatkom br. 1 i Dodatkom br. 2, koje je odobrila Vlada Ruske Federacije od 24. novembra 2016. godine N 2496-r (u daljem tekstu: Naredba i Dodatak br. 1, Dodatak br. 2).
Radovi na ugradnji prozorskih blokova i okvira, prozora, prozorskih krila, lamela od bilo kojeg materijala, sa šifrom prema OK 034-2014 - 43.32.10 nalaze se u Prilogu br.2.
Aktivnosti ugradnje prozora i prozorskih okvira od drveta ili drugih materijala (šifra prema OK 029-2014 - 43.32.1) nalaze se u Prilogu br. 1.
Stoga se UTII može primijeniti na ugradnju plastičnih prozora, pod uvjetom da se posao obavlja za pojedince. Ovaj zaključak proizilazi iz definicije usluga u domaćinstvu date u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
Na to ukazuju i ovlašćeni organi (videti, na primer, Ministarstvo finansija Rusije od 27. jula 2015. N 03-11-11/43294, od 30. avgusta 2012. N, dodatno videti Ministarstvo finansija Rusije od januara 13, 2017 N 03-11-11/947, Federalna poreska služba Rusije od 18. marta 2014. N).
Također je potrebno uzeti u obzir da se usluge domaćinstva prenose na UTII samo ako su samostalna vrsta djelatnosti.
Dakle, ako se pri obavljanju nekoliko vrsta aktivnosti u ugovorima (na primjer, za prodaju i ugradnju plastičnih prozora), usluge u domaćinstvu (za njihovu ugradnju) istaknu kao zasebnu liniju ili su formalizirane u posebnom ugovoru, tada instalacija se može prenijeti na UTII kao zasebnu vrstu poslovne aktivnosti u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Ako nisu zaključeni zasebni ugovori o pružanju usluga u domaćinstvu ili troškovi takvih usluga nisu istaknuti u dokumentima (uključeni u cijenu prozora), tada se pružanje usluga u domaćinstvu ne priznaje kao samostalna vrsta poslovne aktivnosti. , ali se odnosi na srodne usluge vezane za prodaju ove robe (prozori). Sličan zaključak dostavljen je Ministarstvu finansija Rusije od 27. jula 2015. N 03-11-11/43294, od 24. aprila 2013. N, od 7. decembra 2012. N.
Dakle, UTII se može primijeniti na radove na ugradnji prozora, pod uvjetom da se radovi izvode za pojedince i da se trošak ovog posla u ugovoru utvrđuje odvojeno od cijene samih prozora.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Vakhromova Natalya

Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija pruženih u okviru usluge Pravnog savjetovanja.

Zdravo, Dmitry

Ova poslovna transakcija se može kvalificirati na sljedeći način:

1. Kao isključivo domaća usluga ugradnje (a sami prozori se u ovom slučaju smatraju „izvođačkim materijalom“). U ovom slučaju na prozore se ne naplaćuju, a cijeli vaš prihod ostvarujete od troškova usluge ugradnje.

2. Kao maloprodaja prozora. Usluga instalacije se pruža kao dodatna usluga. usluga u trgovini - kao što je pakovanje ili dostava, na primjer. U ovom slučaju, cijena za prozore je postavljena tako da pokrije sve troškove, a za klijenta (i prema dokumentaciji) trošak ugradnje je uključen u cijenu prozora.

3. Može se odvijati i kao dvije odvojene operacije, ali će u tom slučaju nastati dvije različite porezne osnovice za UTII (prodajni prostor i broj zaposlenih u uslugama domaćinstva).

O tome postoji pismo: Pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. avgusta 2012. godine br. 03-11-11/264

Samostalni preduzetnik sklapa ugovore sa fizičkim licima za isporuku i ugradnju plastičnih prozora od PVC profila. Usluge dostave i ugradnje plastičnih prozora uključene su u ukupnu cijenu. Individualni preduzetnik prihvata aplikaciju, vrši merenja, naruči prozor od treće strane i ugrađuje ga. Individualni poduzetnici primjenjuju sistem oporezivanja u obliku UTII, koristeći fizički pokazatelj - broj zaposlenih. Poreska uprava je navela da se za ovu djelatnost primjenjuje opšti sistem oporezivanja.
Je li to legalno?

Odgovor: Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmatralo je žalbu po pitanju primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u vezi sa obavljanjem djelatnosti prodaje i ugradnje plastične stolarije i , na osnovu podataka sadržanih u žalbi, saopštava sljedeće.

Istovremeno, odnos između prodavca i kupca regulisan je normama Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije).

U skladu sa čl. 492 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o maloprodaji, prodavac koji obavlja poslovne aktivnosti prodaje robe na malo se obavezuje da će kupcu prenijeti robu namijenjenu za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu koja nije povezana s poslovanjem. aktivnosti.

Na osnovu čl. 493 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor o maloprodaji smatra se zaključenim u odgovarajućem obliku od trenutka kada prodavac kupcu izda gotovinski račun ili račun o prodaji ili drugi dokument koji potvrđuje plaćanje robe.

Iz navedenih normi Građanskog zakonika Ruske Federacije i Kodeksa proizilazi da je glavni kriterij za razlikovanje trgovine na malo od trgovine na veliko krajnja svrha korištenja robe koju je kupio kupac.

Uzimajući u obzir gore navedeno, u skladu s gore navedenim normama Građanskog zakonika Ruske Federacije i Ch. 26.3 Kodeksa, poslovne aktivnosti koje se odnose na prodaju plastičnih prozora za gotovinska i bezgotovinska plaćanja fizičkim i pravnim licima, koje se obavljaju na osnovu ugovora o maloprodaji, mogu se prenijeti u sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisanu prihod.

Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28. juna 1993. N 163 (u daljem tekstu - OKUN), uključuje, posebno, usluge popravke i zamjene vrata , okviri za prozore, okviri za vrata i prozore (šifra 016108) kao kućne usluge OKUN).

Ako se ove usluge ne pružaju fizičkim, već pravnim licima, onda su takve aktivnosti podložne oporezivanju u skladu sa drugim poreskim režimima.

Srdačan pozdrav, Evgeniya