Bilo koje preduzeće, organizacija ili korporacija pokušava da širi što je više moguće informacija samoj sebi. Obično je to neophodno za povećanje prihoda i povećanje profita. Istovremeno, lavovski dio ovih troškova otpada na distribuciju štampanog materijala.

Porezni sistem PDV-a podrazumijeva standardizirane i nestandardizirane troškove oglašavanja. Lokacija, sastav i proizvod mogu se razlikovati. Proizvodnja promotivnih artikala na Internetu zavisi od poreskog obveznika. Pogledajmo detaljnije ove troškove sa poreske tačke gledišta.

Šta znače standardizirani i nestandardizirani troškovi oglašavanja?

1. Radio i televizijske usluge, direktno emitovanje, putem komunikacijskih izvora - vrsta nestandardizovanih troškova oglašavanja.

2. Bilbordi, kao i specijalni štandovi po meri.

3. Štampani proizvodi, koji se može distribuirati na sajmovima, izložbama, kao i na manifestacijama gdje su velike gužve i veliki promet.

Referentne informacije: “Troškovi normalizirani za potrebe poreza na dobit” (Materijal pripremili stručnjaci ConsultantPlus)

TROŠKOVI OGLAŠAVANJA

Izvor: Veliki računovodstveni rječnik

TROŠKOVI OGLAŠAVANJA

vrsta drugih rashoda poreskog obveznika za porez na dobit pravnih lica.

Troškovi za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za uređenje izloga, prodajnih izložbi, oglednih prostorija i izložbenih salona, ​​za ocenjivanje robe koja je tokom izlaganja potpuno ili delimično izgubila svoje izvorne kvalitete. Troškovi poreskog obveznika za kupovinu (proizvodnju) nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja takvih nagrada tokom masovnih javnih manifestacija reklamne kampanje, kao i druge vrste oglašavanja koje on vrši tokom poreskog (izvještajnog) perioda, priznaju se za porezne svrhe u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje.

Izvor: Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja

Troškovi oglašavanja

troškovi za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za dizajn izloga, prodajnih izložbi, oglednih prostorija i izložbenih prostorija, izradu reklamnih brošura i kataloga koji sadrže podatke o poslovima i uslugama koje organizacija obavlja i (ili) o sama organizacija, za sniženje robe koja je u potpunosti ili djelimično izgubila svoje izvorne kvalitete tokom izložbe.

Troškovi poreskog obveznika za sticanje (proizvodnju) nagrada koje su dodijeljene dobitnicima izvlačenja tih nagrada tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u prethodnom tekstu, koje je izvršio u izvještajnom (poreskom) periodu, priznaju se za potrebe poreza u iznosu koji ne prelazi 1 posto prihoda od prodaje.

Izvor: Rječnik: računovodstvo, porezi, privredno pravo

Troškovi oglašavanja

Računovodstvo troškova oglašavanja U skladu sa stavom 5. PBU 10/99, troškovi oglašavanja se uzimaju u obzir kao dio troškova redovnih aktivnosti. Za svrhe računovodstvo Troškovi oglašavanja obuhvataju, posebno, troškove: - izrade, objavljivanja i distribucije ilustrovanih cjenovnika, kataloga, brošura, albuma, prospekta, postera, reklamnih kartica i sl.; — razvoj, proizvodnja i distribucija uzoraka originalnih i brendiranih torbi, ambalaže, promotivnih suvenira, uzoraka proizvedenih proizvoda; - reklame u štampi, na radiju i televiziji, odnosno putem sredstava masovni mediji; - svjetlo i vanjsko oglašavanje; — nabavka, proizvodnja, demonstracija reklamnih filmova, video zapisa, filmskih traka, itd.; - proizvodnja bilbordi, pokazivači; — učešće na izložbama, izložbama, sajmovima; — dizajn izloga, prodajnih izložbi, oglednih prostorija i izložbenih prostora; — sniženje robe koja je u potpunosti ili djelimično izgubila svoje izvorne kvalitete prilikom izlaganja u vitrinama; — sticanje (proizvodnja) i distribucija nagrada koje se dodeljuju pobednicima crteža tokom masovnih reklamnih kampanja; — sprovođenje promotivnih događaja vezanih za aktivnosti organizacije; — ostali troškovi oglašavanja. Da bi se priznao trošak u računovodstvu, mora biti ispunjen niz uslova utvrđenih klauzulom 16 PBU 10/99. Troškovi oglašavanja prema paragrafu 18 PBU 10/99 priznaju se u računovodstvu u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme njihove stvarne isplate. A prema stavu 7 PBU 10/99, troškovi oglašavanja su komercijalni troškovi, jer su direktno povezani s prodajom proizvoda. Komercijalne rashode organizacije iskazuju na posebnom podračunu na računu 44 „Troškovi prodaje“ u skladu sa Kontnim planom. Štaviše, ovo važi i za trgovanje i za trgovinu proizvodne organizacije. Da biste priznali troškove oglašavanja kao rashode za redovne aktivnosti, morate imati dokumente koji potvrđuju izvršenje reklamnih poslova i usluga: - ugovor o pružanju usluge oglašavanja; — protokol za ugovaranje cijena usluga oglašavanja; — potvrdu o pravu na postavljanje vanjskog oglašavanja; — pasoš oglasnog prostora; — odobreni projektni projekat; — potvrda o prijemu za obavljeni rad (pružene usluge); — fakture agencije za reklamne usluge; — dokumente koji potvrđuju plaćanje usluga oglašavanja; — faktura zahtjeva i faktura za ispuštanje materijala napolje; — akt o otpisu robe (gotovih proizvoda); - akt o umanjenju vrijednosti robe. Poresko računovodstvo troškova oglašavanja

Izvor: Sve o organizacijskim troškovima, univerzalni praktični vodič

Odobreni normirani rashodi poreza na dobit u 2017. godini regulisani su Poglavljem 25 Poreskog zakonika. Ako troškovi organizacije spadaju u određenu listu, poreski obveznik mora umanjiti oporezivu dobit ne za ukupan iznos troškova, već samo u utvrđenim granicama. Hajde da shvatimo šta su standardizovani troškovi i koji standardi postoje za određene vrste troškova.

Standardizovani rashodi poreza na dobit 2017

Lista takvih troškova je razbacana po Poglavlju 25 Poreskog zakonika. Prilikom određivanja ograničenja morate se voditi i drugim regulatornim dokumentima. Na primjer, prilikom otpisa materijalnih troškova, standardi za prirodni gubitak od transporta ili skladištenja dragocjenosti prema Rješenju broj 814 od 12.11.2002.

Standardizovani rashodi u smislu oporezivanja dobiti uključuju:

• Iznosi koje poslodavci troše na dobrovoljno zdravstveno osiguranje osoblja (klauzula 16, član 255) – ne više od 6% ukupnih troškova rada.
• Gubici tokom transporta i skladištenja materijala i materijala (tač. 2. tačka 7. člana 254.) - u granicama odobrenih normi prirodnog gubitka.
• Visina doprinosa na fondovski dio penzije po dugoročnim ugovorima, ugovorima o dobrovoljnom penzijskom osiguranju i/ili nevladinim organizacijama (tačka 16. člana 255.) nije veća od 12% ukupnih troškova rada.
• Troškovi istraživanja i razvoja (član 262).
• Troškovi reprezentacije (klauzula 2 člana 264) – ne više od 4% troškova preduzeća za plaćanje rada za odgovarajući period (izvještavanje ili porez).
• Kamate na pozajmljene obaveze - rublja i valutni standardi utvrđeni su u čl. 269.
• Standardizovani troškovi oglašavanja (klauzula 4 člana 264) – vrste troškova su razmotrene u nastavku.
• Odbici za formiranje rezervi po osnovu sumnjivih dugova (tačka 4 člana 266) - najviše 10% prihoda za prethodni poreski period ili tekući izveštajni period (koji je veći).
• Troškovi formiranja garantnih rezervi (član 267).
• Troškovi stvaranja rezervi za popravke OS (član 324).
• Ostali troškovi po poglavljima. 25.

Obratite pažnju! Vrijednost standarda se može izraziti u obliku fiksnih iznosa (na primjer, prilikom isplate naknade zaposlenima za korištenje ličnog automobila u radne svrhe) ili kao postotak određenog pokazatelja (prihod ili platni spisak).

Troškovi oglašavanja – standardizovani i nestandardizovani u 2017

Troškovi oglašavanja, normalizovani i nestandardizovani – to prema čl. 3 Zakona br. 38-FZ od 13. marta 2006. godine, troškovi preduzeća za distribuciju u bilo kom obliku i na bilo koji način, putem bilo kog medija za neidentifikovana lica u cilju privlačenja pažnje na objekat i radi njegove promocije in tržišnim uslovima. Prilikom oporezivanja takvi troškovi se mogu normalizovati, odnosno uzeti u obzir prema odobrenim standardima, ili nenormalizovati, odnosno naplatiti kao rashode u punom stvarnom iznosu.

Normalizovani troškovi oglašavanja su:

• Troškovi organizacije za proizvodnju ili kupovinu nagrada namijenjenih predstavljanju tokom izvlačenja tokom masovnih reklamnih događaja otpisuju se u iznosu od najviše 1% ukupan prihod(tačka 4 člana 264).
• Druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u tački 4. čl. 264.

Nestandardni troškovi oglašavanja su:

• Troškovi organizacije za oglašavanje putem bilo koje vrste medija, tokom filmskih i video sesija, preko telekomunikacionih mreža.
• Troškovi vanjskog oglašavanja, uključujući svjetleću reklamu, izradu bilborda i/ili štandova.
• Troškovi učešća na sajmovima i izložbama, izložbama, uključujući dizajn izloga, demo sala, oglednih prostorija.
• Izrada reklamnih kataloga i brošura sa podacima o samoj kompaniji, proizvodima koje prodaje i uslugama koje pruža.

troškovi za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za dizajn izloga, prodajnih izložbi, oglednih prostorija i izložbenih prostorija, izradu reklamnih brošura i kataloga koji sadrže podatke o poslovima i uslugama koje organizacija obavlja i (ili) o samu organizaciju, za smanjenje robe koja je u potpunosti ili djelimično izgubila svoje izvorne kvalitete tokom izlaganja.

Troškovi poreskog obveznika za sticanje (proizvodnju) nagrada koje su dodijeljene dobitnicima izvlačenja tih nagrada tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u stavovima dva do četiri ovog stava, a koje je izvršio tokom izvještajni (poreski) period, za poreske svrhe, priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1 posto prihoda od prodaje, utvrđenih u skladu sa članom 249. ovog zakonika.”

Kao što vidimo iz stava 4. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, porezno zakonodavstvo razmatra dvije vrste troškova oglašavanja: standardizirane i nestandardizirane.

Štaviše, lista nestandardizovanih troškova oglašavanja je zatvorena (stavovi 2-4 stava 4 člana 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi su u potpunosti prihvaćeni za potrebe poreza. Preostali troškovi oglašavanja su normalizirani, njihova lista ostaje otvorena, a za porezne svrhe se prihvaćaju u iznosu koji ne prelazi 1 posto prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu sa članom 249. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prihodi od prodaje utvrđuju se na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanje prodatih dobara (rad, usluga) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naturi.

Obratite pažnju!

Prihodi od prodaje se utvrđuju u zavisnosti od metode koju je organizacija odabrala za priznavanje prihoda i rashoda.

Podsjetimo da poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa dvije moguće metode za priznavanje prihoda i rashoda:

• obračunski metod (poreski obveznici koriste ovu metodu utvrdi prihode i rashode u skladu sa članovima 271.272 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• gotovinski metod (regulisan u skladu sa odredbama člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije koje koriste obračunsku metodu za priznavanje prihoda (rashoda) za potrebe poreza na dobit će uzeti u obzir troškove oglašavanja kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su stvarno nastali, bez obzira na vremenske uplate gotovina. Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem nastaju na osnovu uslova poslovanja (za transakcije sa određenim rokovima) i principa ujednačenog i proporcionalnog stvaranja prihoda i rashoda (transakcije koje traju više od jednog izvještajnog (poreskog) period).

Osim toga, dotaknućemo se i pitanja određivanja trenutka pružanja usluga oglašavanja (prema tome, priznavanja datuma izdataka za oglašavanje), budući da u praksi vrlo često dolazi do sporova između oglašivača, proizvođača oglašavanja (distributera oglašavanja) i oglašivača. poreske vlasti.

Prema članu 272 Poreskog zakona Ruske Federacije, za organizacije koje koriste obračunsku metodu priznaje se datum nastanka troškova u obliku troškova plaćanja trećim organizacijama za posao koji su obavili na proizvodnji reklamnih medija. kao jedan od sljedećih datuma:

• datum poravnanja u skladu sa uslovima zaključenih ugovora;
• datum dostavljanja poreskom obvezniku dokumenata koji služe kao osnova za obračun;
• posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda.

Pogledajmo primjer trenutka priznavanja datuma troškova oglašavanja za porezne svrhe (metoda obračuna). Troškovi oglašavanja se dokumentuju (potpisuje se potvrda o prijemu obavljenog posla).

Organizacije mogu koristiti gotovinski metod ako u prosjeku u prethodna četiri kvartala iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez PDV-a nije prelazio 1 milion rubalja za svaki kvartal.

Za takve organizacije, datum prijema prihoda priznaje se kao dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) blagajne, prijem druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga prema poreskom obvezniku na drugi način.

Troškovi poreskog obveznika po gotovinskoj metodi priznaju se kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni. Shodno tome, troškovi oglašavanja poreskog obveznika gotovinskom metodom će se uzeti u obzir nakon uplate.

U skladu sa stavom 3. člana 318. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prihod za potrebe obračuna standardizovanih troškova oglašavanja utvrđuje se po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

Ako stvarni troškovi oglašavanja organizacije premašuju gore utvrđene norme predviđene stavom 5. tačke 4. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije, onda za potrebe poreza na dobit u smislu prekoračenja utvrđenih normi, oni nisu priznaju se kao ostali rashodi ili rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom proizvoda (rad, usluga). Takvi rashodi su rashodi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit.

Preporučljivo je da poreski obveznik vodi odvojenu evidenciju regulisanih i nestandardizovanih troškova oglašavanja. Na kraju izvještajnog (poreskog) perioda mora uporediti iznos obračunat kao 1% prihoda sa iznosom nestandardizovanih troškova oglašavanja.

Da bi troškovi oglašavanja koje je napravila organizacija bili priznati u poreznom računovodstvu, moraju ispunjavati kriterije iz člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno moraju biti opravdani i dokumentirani. U ovom slučaju pod opravdanim troškovima se podrazumevaju ekonomski opravdani troškovi, čija se ocena izražava u u gotovini. Troškovi moraju biti potvrđeni dokumentima sačinjenim u skladu sa zakonom Ruska Federacija. Svi troškovi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali obavljanje aktivnosti usmjereno na ostvarivanje prihoda.

Poresko zakonodavstvo dijeli troškove koje ima poreski obveznik na direktne i indirektne (član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi oglašavanja se priznaju kao indirektni i u potpunosti su uključeni u rashode tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda.

Poresko računovodstvo je sistem za sumiranje informacija za utvrđivanje poreske osnovice poreza na dohodak na osnovu podataka iz primarnih dokumenata (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije). To mogu biti računovodstveni dokumenti ako sadrže dovoljno podataka za utvrđivanje poreske osnovice za porez na dobit.

I to samo ako se u poreskom računovodstvu vrste imovine, obaveza ili rashoda poklapaju sa računovodstvenim podacima, tada nisu potrebni dodatni dokumenti. Ukoliko postoji neslaganje između računovodstvenih podataka i poreskog računovodstva, potrebno je koristiti registre poresko računovodstvo.

Unificirane forme Ne postoje poreski registri, a ako registri koje nude poreski organi ne odgovaraju poreskom obvezniku, onda on ima pravo da samostalno razvije njihov obrazac, ugrađujući to u računovodstvenu politiku organizacije.

Obrasci analitičkih poresko računovodstvenih registara moraju sadržavati sljedeće podatke:

• ime registra:
• period (datum) sastavljanja;
• brojila rada;
• naziv poslovnih transakcija;
• potpis lica odgovornog za sastavljanje ovih registara, njegov prepis.

Na primjer, razmotrimo obračun troškova sniženja na robu koja je korištena u dekoraciji izloga. U poreskom računovodstvu, troškovi organizacije za dekoraciju prozora uzimaju se u obzir u potpunosti. Treba imati na umu da se među troškovima oglašavanja mogu uzeti u obzir troškovi sniženja robe koja je korištena u dekoraciji izloga i kao rezultat toga potpuno ili djelomično izgubila svoje potrošačke kvalitete.

Primjer.

Sigma LLC prodaje tkanine. Prilikom preuređenja vitrine ustanovljeno je da je tkanina koja je korištena za dekoraciju izloga izgubila svoje potrošačke kvalitete. Označeno je. Početna cijena tkanine je 960 rubalja (uključujući PDV - 146,44 rubalja), cijena nakon smanjenja je 480 rubalja (uključujući PDV - 73,22 rubalja).

Korespondencija računa		Iznos, rublje
Debit	Kredit
			Tkanina s velikim slovima (960 – 146-44)
			PDV je dostavljen na cijenu tkanine
			Plaćeno za tkaninu koja se koristi za ukrašavanje izloga
			PDV prihvaćen za odbitak
			Smanjenje reflektirane tkanine ((960 – 146,44) – (480 – 73,22))
			Otpisani troškovi prodaje

Za potrebe poreza na dobit, troškovi oglašavanja u iznosu od 406,78 rubalja uzimaju se u obzir među ostalim troškovima.

Nisu svi troškovi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dobit uzeti u iznos stvarnih rashoda. Neki od njih umanjuju poresku osnovicu samo u granicama standarda. Standardizirani rashodi poreza na dobit uključuju, posebno:

• troškovi dobrovoljnog osiguranja zaposlenih (član 16. člana 255. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
• Troškovi istraživanja i razvoja (član 262 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• troškovi zabave (klauzula 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• troškovi oglašavanja (član 4. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• troškovi izrade (klauzula 4 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• troškovi za formiranje rezervi za garancijske popravke i garantni servis (član 267 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi u obliku kamata na dužničke obaveze po kontrolisanim transakcijama (član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• troškovi za stvaranje rezervi za predstojeće troškove popravke osnovnih sredstava (član 324 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Navedeni troškovi se normalizuju u skladu sa procedurom predviđenom Poreskim zakonikom. Postoje također pojedinačne vrste troškovi uzeti u obzir prema standardu koji su utvrdili drugi propise.

Tako se, na primjer, gubici od nestašica i oštećenja prilikom skladištenja i transporta zaliha u granicama normi prirodnog gubitka uzimaju u obzir kao dio materijalnih troškova. Ovi standardi su odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. novembra 2002. br. 814.

Troškovi oglašavanja: standardizirani i nestandardizirani

Troškovi oglašavanja su troškovi distribucije na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenja bilo kojeg medija, koji je upućen neograničenom broju ljudi i ima za cilj privlačenje pažnje na predmet oglašavanja, stvaranje ili održavanje interesa za njega i njegovo promoviranje na tržište (član 3 Saveznog zakona od 13. marta 2006. br. 38-FZ).

Za potrebe obračuna poreza na dohodak, Porezni zakoni će podijeliti troškove oglašavanja na one koji se uzimaju u obzir u visini stvarnih iznosa, i one koji su prihvaćeni samo prema standardu (standardizirani troškovi).

Nestandardni troškovi oglašavanja

Troškovi oglašavanja koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak u iznosu stvarnih troškova uključuju (klauzula 4 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• troškovi oglašavanja događaja putem medija (uključujući reklame u tisku, emitiranje na radiju i televiziji), informacijskih i telekomunikacijskih mreža, za filmske i video usluge;
• troškovi za svjetleće i drugo vanjsko oglašavanje, uključujući izradu reklamnih štandova i bilborda;
• troškovi za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za uređenje izloga, prodajnih izložbi, oglednih prostorija i izložbenih prostorija, kao i za vrednovanje robe koja je tokom izlaganja potpuno ili delimično izgubila svoje izvorne kvalitete;
• izrada reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o prodatoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, zaštitnim znakovima i uslužnim znacima ili o samoj organizaciji.

Normalizovani troškovi oglašavanja u 2019

Standardizovani troškovi oglašavanja obuhvataju sve ostale troškove oglašavanja koji nisu gore navedeni, uključujući troškove kupovine ili izrade nagrada koje se dodeljuju pobednicima izvlačenja tokom masovnih reklamnih kampanja.

Ograničite iznos standardiziranih troškova oglašavanja