Prema važećem poreskom zakonodavstvu, povezana lica su privredna društva individualni preduzetnici ili pojedinci čiji odnosi mogu uticati na njihov učinak i finansijske rezultate. Koristeći postojeće poluge uticaja jedni na druge, takvi privredni subjekti mogu svjesno potcijeniti profitabilnost poslovanja, što će dovesti do smanjenja fiskalnog opterećenja i manjka budžetskih prihoda.

Koje osobe se smatraju povezanim?

Poresko zakonodavstvo posvećuje veliku pažnju praćenju aktivnosti međusobno povezanih struktura. To je razumljivo: u svojim rukama imaju veći broj manipulacija i shema od ostalih sudionika na tržištu, zahvaljujući kojima mogu namjerno podcijeniti pokazatelje profitabilnosti i smanjiti ili smanjiti na nulu iznos poreza koji se prenosi u trezor.

Prema tekstu čl. 20 Poreskog zakonika Ruske Federacije, grupa povezanih lica su građani i organizacije čiji postojeći odnosi mogu uticati na:

• uslovi za zaključene transakcije;
• ekonomski rezultati njihove aktivnosti;
• finansijski rezultati rada struktura u kojima im je dato pravo da donose upravljačke odluke.

Član 20 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi tri osnove za klasifikovanje osoba kao međuzavisnih:

• prisustvo srodnih veza (na primjer, između roditelja i djece);
• sposobnost uticaja na odluke koje se donose komercijalne strukture(sa udjelom direktnog ili indirektnog učešća u njima od najmanje 25%);
• potčinjavanje jedne osobe drugoj zbog karakteristika položaja.

Navedeni kriterijumi a priori svrstavaju osobu u međuzavisnu, tj. ako postoje, nije moguće dokazati suprotno.

Sud zadržava pravo da regulatorna tijela priznaju osobe kao pravno obavezne ako za to postoje uvjerljivi razlozi. Prilikom donošenja odluke, pravosudni organ se može rukovoditi ne samo tri navedena kriterijuma, već i njihovim faktorima koji omogućavaju jednoj strukturi da utiče na postupanje druge.

Zašto su međuzavisne osobe zainteresovane za Federalnu poresku službu?

Zakonom je utvrđeno da se međusobni uticaj povezanih lica vrši:

• učešće jedne kompanije ili pojedinac u kapitalu drugih;
• na osnovu ugovora zaključenih između privrednih subjekata;
• na druge načine (na primjer, kroz porodicu, lične odnose).

Grupa povezanih pojedinaca ima sposobnost da koordinira transakcije kako bi smanjila troškove i povećala prihod.

Na primjer, kompanija A proizvodi proizvode čija je jedinična cijena 100 rubalja. Ona ga prodaje kompaniji B, koja je registrovana u inostranstvu, po simboličnoj ceni od 101 rublju. Kao rezultat, A ima minimalno ili negativno finansijski rezultat, što smanjuje svoje olakšice za porez na dohodak na skoro 0. Cash otići u inostranstvo, a onda ruske poreske službe ne mogu da kontrolišu njihovo korišćenje.

Slična shema se može izvesti sa Ruska kompanija pod posebnim režimom oporezivanja ili od strane rezidentne kompanije posebne ekonomske zone, nazovimo je B. A prodaje joj robu po simboličnoj cijeni od 101 rublja, svodeći svoje fiskalno opterećenje na minimum. B prodaje proizvode na tržišnu vrijednost, ali ne plaća PDV na promet, a prenosi porez na dobit po sniženoj stopi. Dakle, budžet ne prima potrebne prihode.

Kako bi se spriječilo da trezor gubi gubitke zbog „snalažljivosti“ povezanih lica, uvodi se poreska kategorija „kontrolisane transakcije“. To uključuje transakcije sa strancima, kompanijama pod posebnim režimom, stanovnicima posebnih ekonomskih zona, rudarima minerala itd., Ako njihov iznos prelazi zakonom utvrđenu granicu (najčešće 60-100 miliona rubalja). Subjekti koji su učestvovali u takvim kupovinama i prodajama dužni su da godišnje izvještavaju Federalnu poreznu službu.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Povezane osobe je koncept koji koriste regulatorna tijela u fiskalne i kontrolne svrhe. U ukrajinskom zakonodavstvu, formulacija ovog koncepta nalazi se u Zakonu „O bankama i bankarskim aktivnostima“, Poreskom zakoniku i PAS 23 (objavljivanje informacija o povezanim licima).

Definicija "povezanih osoba"

U tumačenju Zakona “O bankama i bankarskoj djelatnosti”
POVEZANA OSOBA- fizičko lice koje je zbog svog službenog statusa, rodbinskih veza ili imovinskog stanja povezano sa aktivnostima i upravljanjem banke i može ostvariti određene materijalne koristi u procesu obavljanja funkcije banke.

PSBU-23 detaljnije definiše pojam povezanih lica:
3. Povezane strane se razmatraju:
3.1 preduzeća pod kontrolom ili značajnim uticajem drugih;
3.2 preduzeća i pojedinci koji direktno ili indirektno vrše kontrolu nad preduzećem ili značajno utiču na njegove aktivnosti, kao i članovi uže porodice takvog pojedinca.
Spisak povezanih lica utvrđuje preduzeće, uzimajući u obzir suštinu odnosa, a ne samo pravni oblik(prevalencija suštine nad formom). Odnosi među povezanim licima su, posebno, odnosi: matično (vlasništvo) i njegovo podružnice; zajedničkih ulaganja i kontrolnih učesnika zajedničke aktivnosti; preduzeće investitor i njegova povezana preduzeća; preduzeća i pojedinci koji kontrolišu ili imaju značajan uticaj na to preduzeće, kao i odnos tog preduzeća sa članovima uže porodice svakog takvog pojedinca; preduzeće i njegov rukovodilac i druga lica povezana sa vodećim rukovodeće osoblje preduzeća, kao i članovi uže porodice tih lica.

Najproširenije tumačenje pojma „povezanih strana” daje Porezni kod Ukrajine.

14.1.159. povezana lica - pravna i/ili fizička lica, čiji odnos može uticati na uslove ili ekonomske rezultate njihove delatnosti ili aktivnosti lica koje predstavljaju, uzimajući u obzir sledeće kriterijume:
A) za pravna lica:

• jedno pravno lice direktno i/ili indirektno (preko povezanih lica) poseduje korporativna prava drugog pravnog lica u iznosu od 20 odsto ili više;
• isto pravno ili fizičko lice direktno i/ili indirektno posjeduje korporativna prava u svakom takvom pravnom licu u iznosu od 20 posto ili više;
• isto pravno ili fizičko lice donosi odluku o imenovanju (izboru) pojedinačnih izvršnih organa svakog takvog pravnog lica;
• isto pravno ili fizičko lice donosi odluku o imenovanju (izboru) 50 i više posto sastava kolegijalnog izvršni organ ili nadzorni odbor svakog takvog pravnog lica;
• najmanje 50 odsto sastava kolegijalnog izvršnog organa, odnosno nadzornog odbora svakog takvog pravnog lica čine ista lica;
• jedini izvršni organi ovih pravnih lica se imenuju (izaju) odlukom istog lica (vlasnika ili organa koji on ovlasti);
• pravno lice ima ovlašćenje da imenuje (izabere) jedini izvršni organ tog pravnog lica ili da imenuje (izabere) 50 i više odsto sastava svog kolegijalnog izvršnog organa ili nadzornog odbora;
• iznos svih kredita (zajmova), povratne finansijske pomoći od jednog pravnog lica i/ili kredita (zajmova), povratne finansijske pomoći drugih pravnih lica za koju garantuje jedno pravno lice u odnosu na drugo pravno lice prelazi iznos osnovnog kapitala za više od 3,5 puta (za finansijske institucije i kompanije koje se bave isključivo poslovima lizinga - više od 10 puta);

b) za fizička i pravna lica:

• fizičko lice direktno i/ili indirektno (preko povezanih lica) posjeduje korporativna prava pravnog lica u iznosu od 20 posto ili više;
• lice ima pravo imenovati (izabrati) jedini izvršni organ takvog pravnog lica ili imenovati (izabrati) najmanje 50 odsto sastava njegovog kolegijalnog izvršnog organa ili nadzornog odbora;
• fizičko lice vrši ovlašćenja jedinog izvršnog organa u takvom pravnom licu;
• lice ima ovlašćenje da imenuje (izabere) jedini izvršni organ takvog pravnog lica ili da imenuje (izabere) 50 ili više odsto sastava njegovog kolegijalnog izvršnog organa ili nadzornog odbora;
• iznos svih kredita (zajmova), povratne finansijske pomoći od fizičkog lica datih pravnom licu, i/ili bilo kojih kredita (zajmova), povratne finansijske pomoći od drugih fizičkih lica datih pravnom licu, a koji su dati pod garancijama ovog pojedinac, koji premašuje iznos sopstvenog kapitala za više od 3,5 puta (za finansijske institucije i kompanije koje se bave isključivo poslovima lizinga - više od 10 puta);

V) za pojedince:

• supružnik, roditelji (uključujući usvojitelje), djeca (punoljetna/maloljetna, uključujući i usvojene), punoljetna i polubraća i sestre, staratelj, staratelj, dijete nad kojim je uspostavljeno starateljstvo ili starateljstvo.

Sva korporativna prava koja pripadaju (direktno i/ili indirektno) od pravnog lica drugom pravnom licu su zbir udela korporativnih prava koji:

• u direktnom vlasništvu tog lica u drugom pravnom licu;
• pripadaju nekom od povezanih lica tog pravnog lica u drugom pravnom licu.

Za potrebe utvrđivanja da li pojedinac ima direktno i/ili indirektno korporativna prava od 20 posto ili više u pravnom licu, sva korporativna prava koja su u vlasništvu (direktno i/ili indirektno) pojedinca su zbir udjela korporativnih prava koja:
u direktnom vlasništvu tog pojedinca u pravnom licu;
pripadaju svim povezanim licima tog pojedinca u navedenom pravnom licu.

Veličina udjela u vlasništvu nad korporativnim pravima izračunava se u slučaju:
indirektno vlasništvo (u jednom lancu) - množenjem udjela vlasništva nad korporativnim pravima;
vlasništvo kroz više lanaca - zbrajanjem udjela vlasništva nad korporativnim pravima u svakom lancu.
U slučaju da udio vlasništva nad korporativnim pravima svake osobe u sljedećem pravnom licu u lancu prelazi 20 posto, sva lica u takvom lancu su povezana (bez obzira na rezultate množenja).

Direktno ili indirektno učešće države u pravnim licima nije osnov za priznavanje tih pravnih lica kao povezanih. Takvi poreski obveznici mogu biti priznati kao povezani po drugim osnovama predviđenim u ovom podstavu.
U prisustvu okolnosti navedenih u tač. "a" - "c" ovog podstava, pravna i/ili fizička lica koja su strane u poslovnoj transakciji imaju pravo da se samostalno priznaju kao povezana lica za poreske svrhe po osnovu koji nije predviđen. za u ovom podstavu.
Centralni organ izvršne vlasti, koji sprovodi državnu poresku i carinsku politiku, može na sudu dokazati na osnovu činjenica i okolnosti da je jedno pravno ili fizičko lice vršilo praktičnu kontrolu nad poslovnim odlukama drugog pravnog lica i/ili da je to isto lice ili pravno lice je vršilo praktičnu kontrolu nad poslovnim odlukama svakog pravnog lica.

Poreski zakonik razlikuje tri vrste povezanih lica: „pravno lice sa pravnim licem“, „pravno lice sa fizičkim licem“ i „fizičko lice sa fizičkim licem“. Za svaku vrstu veze utvrđuju se vlastite karakteristike. Međutim, oni sadrže opštu ideju. Povezana lica su lica po osnovu postojećih rodbinskih veza, po pravu kontrole (pravo imenovanja organa upravljanja u potpunosti, ili najmanje 50% organa upravljanja) ili po pravu vlasništva najmanje 20% odobrenog kapitala. (dionice).

Istovremeno, jedan broj znakova sadrži dodatnu formulaciju “indirektno posjedovanje”. Odnosno, podrazumeva se da je pravno lice koje kontroliše drugo pravno lice, u odnosu na koje postoji neko povezano lice, i samo povezano u odnosu na oba.

Isto tako, ako dvije osobe kontroliše treća (uključujući i po osnovu 20% u osnovnom kapitalu), onda su u međusobnom odnosu i povezana lica.

Isto važi i za pojedinca, ali se na listu karakteristika dodaju i porodične veze, prisustvo starateljstva itd.

Važna stvar je još jedan suštinski odličan znak– prisustvo dužničkih obaveza u obliku kredita, pozajmica i povratne finansijske pomoći, koje prelaze više od 3,5 puta iznos osnovnog kapitala (u nekim slučajevima i 10 puta – vidi gore). U ovom slučaju, čak iu odsustvu korporativnih prava ili direktnog uticaja na formiranje organa upravljanja, dolazi do povezivanja dva pravna lica.

Važna stvar je da zakonodavac, da bi odredio udio korporativnih prava od 20%, sumira udio svih povezanih lica u odobrenom kapitalu. Čak i ako pokušate da “distribuirate” dionice rođacima ili ih podijelite među kontroliranim pravna lica, onda takve radnje ni na koji način neće riješiti problem. Odnosno, korisnik je uvek povezano lice u odnosu na preduzeća koja kontroliše, bez obzira koliko dug lanac kontrole bio.

Kako regulatorna tijela koriste koncept povezanih lica

Poslovne transakcije koje obavljaju povezani subjekti potpadaju pod definiciju „kontrolisanih transakcija“. U ovom slučaju, apsolutno svi uslovi transakcije (ne samo cijena) postaju predmet kontrole.

Važno je napomenuti da ako dvije povezane osobe između sebe izvrše poslovnu transakciju, u kojoj je posrednik uključen kao posrednička karika, onda se takva transakcija može priznati i kontrolisanom na osnovu toga što posrednik „ne obavlja značajnije funkcioniše u takvoj transakciji“ ili „ne koristi značajnu imovinu“ i takođe „ne preuzima značajne rizike“.

Zakonodavac smatra da uslove i cijenu transakcije treba odrediti na osnovu principa „pružene ruke“. Ovaj termin znači da uslovi transakcije moraju biti takvi da bilo koji spoljni entitet mora da pristane na njih ekonomska aktivnost, odnosno “fer”. U praksi je utvrđivanje ovakvih uslova izuzetno teško i stalni je predmet sporova sa regulatornim organima.

Na primjer, prilikom obavljanja poslovne transakcije između dva pravna lica, ako je jedno od njih prethodno drugom pružilo povratnu novčanu pomoć koja je veća od 3,5 puta kapital, poresku osnovicu za porez na dodatu vrijednost utvrditi na osnovu redovnih cijena utvrđenih prema pravilima koja se primjenjuju za kontrolisane transakcije.

„188.1. Poreska osnovica za promet dobara/usluga utvrđuje se na osnovu njihove ugovorne vrednosti (u slučaju kontrolisanih transakcija - ne niže od redovnih cena utvrđenih u skladu sa članom 39. ovog zakonika)"

Prilikom poreske kontrole, za poreskog obveznika, spor sa poreskom inspekcijom oko ispravnosti određivanja cene može biti bremenit neprijatnim posledicama. Za prodavca - dodatni porezi i kazne, za kupca - naprotiv, ako bi cenu „trebalo smanjiti” ukidanjem poreskog kredita, troškova i, kao posledica, kazni.

Prijave, inspekcije i kazne

Poreski obveznik je odgovoran za nezavisno identifikovanje i deklarisanje kontrolisanih transakcija. Štaviše, ako se takva operacija dogodila, a poreski obveznik je nije identifikovao, onda zakon to jasno tumači kao namjeru. U ovom slučaju, Poreski zakonik kaže da se poreski obveznik suočava sa:

Neplanirana potpuna poreska kontrola

78.1. Dokumentarac vanredni pregled izvršeno u prisustvu najmanje jedne od sljedećih okolnosti:
78.1.2. poreski obveznik nije podnio poresku prijavu, obračune, izvještaj o kontrolisanim transakcijama ili dokumentaciju o transfernim cijenama u zakonom utvrđenom roku, ako je njihovo podnošenje propisano zakonom;

Međutim, poreska revizija će se izvršiti i ako se ovaj izvještaj dostavi:

78.1.16. primljen je izveštaj o kontrolisanim transakcijama od strane poreskog obveznika u skladu sa stavom 39.4 člana 39. ovog zakonika. U ovom slučaju, revizija se vrši isključivo na pitanjima kontrole transfernih cijena.

Štaviše, provjera takvih operacija može se nastaviti "neograničeno"

39.5.2.8. Trajanje verifikacije kontrolisanih transakcija ne bi trebalo da bude duže od 18 meseci.
Svakih šest mjeseci od vršenja revizije kontrolisanih transakcija, nadzorni organ šalje poreskom obvezniku informaciju o trenutnom statusu revizije.

Kazne za nedostavljanje ili nepotpuno podnošenje izvještaja o kontrolisanim transakcijama

120.3. Nepodnošenje izveštaja i/ili obavezne dokumentacije od strane poreskog obveznika o kontrolisanim transakcijama koje je izvršio tokom godine ili neuključivanje u takav izveštaj informacija o svim kontrolisanim transakcijama izvršenim tokom izveštajnog perioda u skladu sa zahtevima iz st. 39.4 člana 39. ovog zakonika centralnom organu izvršne vlasti koji sprovodi državnu poresku i carinsku politiku, povlači novčana kazna u iznosu od:

• Minimalno 100 veličina plate, utvrđeno zakonom 1. januara poreske (izvještajne) godine, - u slučaju nedostavljanja (zakašnjelog dostavljanja) izvještaja o kontrolisanim transakcijama;
• pet posto od iznosa kontrolisanih transakcija koje nisu iskazane u izvještaju;
• tri odsto od iznosa kontrolisanih transakcija za koje nije dostavljena dokumentacija iz tačke 39.4.8. tačke 39.4. člana 39. ovog zakonika, ali ne više od 200 minimalne zarade za sve neprijavljene kontrolisane transakcije

Još jedan neprijatan momenat za poreskog obveznika je to što je za transakcije sa povezanim licima to načelno utvrđeno drugi rok zastarelosti– sedam godina.

102.1. Kontrolni organ, osim u slučajevima iz stava 102.2 ovog člana, ima pravo da samostalno utvrdi iznos novčanih obaveza poreskog obveznika u slučajevima utvrđenim ovim zakonikom, najkasnije do isteka 1095. dana (2555. u slučaju revizije kontrolisane transakcije u skladu sa članom 39. ovog zakonika), šta nastupi nakon poslednjeg dana isteka roka za podnošenje poreske prijave i/ili roka za plaćanje novčanih obaveza koje je obračunalo regulatorno telo, i ako takva poreska prijava je dostavljena naknadno, nakon dana njenog stvarnog podnošenja. Ako u navedenom roku kontrolni organ ne utvrdi iznos novčanih obaveza, smatra se da je poreski obveznik oslobođen te novčane obaveze, a spor u vezi sa takvom prijavom i/ili poresko obaveštenje nije predmet administrativnog ili sudskog preispitivanja.

Koncept „povezanih lica“ je definisan u Zakonu o transfernim cenama, koji je stupio na snagu 1. januara 2009. godine, shodno tome ovaj koncept je počeo da se koristi u Poreskom zakoniku od 1. januara 2009. godine, tako da je sve logično.
Ovdje govorimo o stavu 39 člana 12 Poreskog zakona iz 2009. godine. Dakle, samo pokušavam dokazati da ova definicija uopće ne isključuje plaćanja po kreditima povezanom licu.

MoonflowerA kaže:

Evo još jednog odgovora NK MF na ovu temu. Poruka #32

Odličan link! I ona samo potvrđuje moje gledište.
Suština ovog odgovora je da je prije 1. januara 2009. godine postojalo ograničenje na odbitak naknada svim nerezidentima, a od 1. januara 2009. takvo ograničenje se odnosi samo na nerezidente koji su registrovani u zemlji sa preferencijalno oporezivanje.
Osim toga, od 1. januara 2009. godine uvedeno je isto ograničenje za:
- povezana lica.
- nezavisne strane u kreditima datim uz depozit ili obezbeđenu garanciju.
citiram:

Napominjemo: ovo nije zabrana odbitaka, već ograničenje u skladu sa stavom 2. člana 103. Poreskog zakonika. Odnosno, iznos odbitka za takvu naknadu se obračunava prema formuli datoj u stavu 2. člana 103.
Pre 1. januara 2009. godine, iznos odbitaka za naknadu se takođe izračunavao po formuli, samo što je to bilo rečima opisano u Poreskom zakoniku. Ako koristimo oznake važećeg Poreskog zakona, to će izgledati ovako:
A+(SK/SO)*(PK)*B
Evo
A - iznos naknade koji se plaća rezidentima
B - iznos naknade isplaćen nerezidentima

Iz strukture ove formule jasno je da se naknada rezidentima A odbija bez ikakvih ograničenja, a naknada nerezidentima se obračunava kao (SC/SO)*(PC)*B.
Ovdje ne postoje naknade povezanim licima, jer ovaj koncept kao takav nije postojao u Poreskom zakoniku. Odnosno, ranije su postojale i povezane osobe, ali kako one nisu bile identifikovane niti definisane na bilo koji način, takva naknada je uključena u ukupan iznos A i bila je u potpunosti odbitna.

Od 1. januara 2009. ova formula izgleda ovako:
(A+ D)+(SK/SO)*(PK)*(B+C +D)
A - iznos naknade utvrđen stavom 1. člana 103.;
B - iznos naknade isplaćen povezanom licu;
B - iznos naknade isplaćen licima registrovanim u državi sa povlašćenim oporezivanjem;
G - iznos naknade isplaćen nezavisnom licu za kredite date uz depozit ili obezbeđenu garanciju, jemstvo ili drugi oblik obezbeđenja povezanih lica, u slučaju izvršenja garancije, jemstva ili drugog oblika obezbeđenja;
D - iznos naknade za kredite (zajmove) koje je izdalo kreditno partnerstvo osnovano u Republici Kazahstan;

Iz ove formule jasno je da se iznosi A i D mogu odbiti bez ikakvih ograničenja, ali je ograničenje nametnuto na iznose B, C, D. Ali to ne znači da se cjelokupni iznos naknade povezanom licu ne može odbiti! Moguće je, ali samo u količini izračunatoj kao (SC/CO)*(PC)*(B+C +G). Štaviše, imajte na umu da su sumi B, C, D uključeni u ovu formulu podjednako, tj. iznos odbitaka se jednako obračunava za sve ove iznose.
Stoga, ako vaši, MoonflowerA, revizori to tvrde

MoonflowerA kaže:

Ovi troškovi se više ne odbijaju.

onda V i D ne treba uzimati za odbitke i naknade, ako slijedite logiku svojih revizora.

S druge strane, pita se zašto je onda bilo potrebno u ovu formulu uključiti iznos B - iznos naknade isplaćen povezanom licu, ako se on uopće ne može odbiti. Onda bi ovo zapisali u Poreski zakonik: naknada isplaćena povezanom licu se ne odbija. Ili je formula tada trebala biti napravljena ovako:
(A+ D)+(SC/CO)*(PC)*(B + D)+ 0 * B.

By opšte pravilo u poreskim pravnim odnosima međuzavisna lica su na posebnom računu u 2019. godini. Naš pregled je posvećen tome ko se može prepoznati kao takve osobe i kakva je sudbina transakcija među njima. Ko su međuzavisne osobe u 2019.

Koncept

Prije svega, napominjemo da se u poreznom zakonodavstvu dosta pažnje posvećuje karakteristikama međuzavisnih osoba, međusobnim odnosima, kao i poreske posledice njihovi poslovi. Razlog tome je što je međusobno povezanim kompanijama, pojedinačnim poduzetnicima i običnim pojedincima mnogo lakše raznim manipulacijama nezakonito smanjiti porezno opterećenje ili potpuno utajiti poreze.

Pravni koncept međuzavisnih lica u poreskom zakonodavstvu sadržan je u stavu 1 člana 20 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Dakle, međuzavisna lica za poreske svrhe su pojedinci i/ili kompanije, čiji odnos može uticati na:

• uslove njihove delatnosti;
• ekonomski rezultati njihovih aktivnosti;
• ekonomske rezultate aktivnosti osoba koje predstavljaju.

Konkretnije, međuzavisne osobe se priznaju ako je prisutan jedan od sljedećih uslova (klauzula 1 člana 20 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

1. Preduzeće direktno/indirektno učestvuje u drugom društvu, a ukupan udeo takvog učešća je od 20%. Što se tiče udjela indirektnog učešća kroz niz drugih organizacija, on se izračunava kao proizvod udjela direktnog učešća nekih firmi u drugim.
2. Osoba je podređena drugoj osobi zbog službene hijerarhije.
3. Bračni/srodnički odnosi (krvni i po prirodi), usvojenje, starateljstvo na osnovu porodičnog zakonodavstva Ruske Federacije.

Napomenimo da navedena međuzavisna lica u poreskim pravnim odnosima imaju ovaj status a priori. Odnosno, po ispunjavanju jednog od ova tri kriterijuma.

Istovremeno, na osnovu čl. 2. čl. 20 Poreskog zakonika Ruske Federacije, međuzavisne osobe su priznate od strane suda u poreske svrhe. Štaviše, on nije ograničen na navedena tri kriterijuma, već može izabrati svoju osnovu, koja nije navedena u Poreskom zakoniku. U praksi se to dešava kada odnosi između osoba mogu uticati na rezultate transakcija prodaje roba, radova i usluga.

PRIMJER

Inspektorat Federalne poreske službe razmotrio je, a sud je podržao, zaključak da su kompanija i njena druga ugovorna strana međusobno zavisni subjekti prema Poreskom zakonu Ruske Federacije, budući da su njihovi osnivači isti ljudi, u čijem je interesu interakcija preduzeća i preduzeća. osnivanje povoljnim uslovima kupoprodaja (informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. godine br. 71).

Porezni zakonik Ruske Federacije ima još jednu detaljniju definiciju o tome ko su međuzavisne osobe u poreskom zakonu. Prema njegovim riječima, tada karakteristike odnosa među osobama mogu uticati na:

• uslove i/ili rezultate transakcija između njih;
• i/ili ekonomske rezultate svojih aktivnosti ili zastupana lica.

Faktor međuzavisnosti je prikazan u Odjeljku 1A ovog obrasca:

Obavijest o kontrolisanim transakcijama za protekli period podnosi se samo jednom godišnje - najkasnije do 20. maja naredne godine (klauzula 2 člana 105.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako 20. maj pada na vikend i (ili) neradni praznik, period se produžava do sljedećeg radnog dana (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izvještaje za 2018. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 20.05.2019.

Povezane kompanije: razlike

Važno je razumjeti da podružnice i međuovisni subjekti imaju svoje razlike. Dakle, u Poreskom zakoniku Ruske Federacije o prvom se ne govori ni riječi. Osim toga, rodbinski i porodični odnosi ni na koji način ne utiču na pripadnost, za razliku od međuzavisnosti.

Pridružene kompanije je više termin od korporativno pravo ko igra velika uloga samo u okviru antimonopolskog zakonodavstva, kao iu računovodstvenom i bankarskom sektoru.

Ko i za koje svrhe može biti priznat kao povezana lica navodi se u Zakonu RSFSR od 22. marta 1991. br. 948-1 „O konkurenciji i ograničenjima monopolska aktivnost na robnim tržištima."

Transakcije

Kao opšte pravilo, smatra se da cena u transakciji odgovara tržišnoj sve dok se ne dokaže suprotno (klauzula 1, član 40 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, transakcije između međuzavisnih osoba uvijek su pod posebnom pažnjom poreskih organa, jer zakon direktno dozvoljava provjeru adekvatnosti cijena u transakcijama između takvih osoba (klauzula 2 člana 40 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, glavni poreski rizici transakcije između povezanih lica u 2019. leže na području njihovog politika cijena. U slučaju inspekcijskog nadzora, inspektori će uporediti utvrđene cijene sa transakcijama u kojima:

• strane ne zavise jedna od druge;
• veze ne utiču na ekonomske rezultate transakcije.

Poreski dugovi od manipulacije cijenama u transakcijama između povezanih lica Poreski zakonik Ruske Federacije dozvoljava naplatu samo na sudu na osnovu rezultata revizije Federalne poreske službe (podklauzula 4, tačka 2, član 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Imajte na umu: Gotovo sve transakcije između povezanih lica su kontrolisane. Štaviše, s njima je izjednačen niz drugih transakcija. Ovo pitanje je detaljno regulisano čl. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije.

U konačnici, priznanje osoba kao međuzavisnih podrazumijeva da će se porezi morati plaćati ne na stvarne prihode, već na one koji su mogli biti primljeni, ali je to spriječeno komercijalnim ili finansijski uslovi međuzavisna transakcija (klauzula 1 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na snazi ​​od 01.01.2012.* Savezni zakon br. 227-FZ od 18. jula 2011. „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruska Federacija u vezi sa unapređenjem principa utvrđivanja cijena za porezne svrhe.”

*Neke odredbe zakona stupaju na snagu 01.01.2014.

Ovaj zakon stavlja na snagu Odeljak V.1. dela 1. Poreskog zakonika „Međuzavisna lica. Opće odredbe o cijenama i oporezivanju. Poreska kontrola u vezi sa transakcijama između povezanih lica. Ugovor o cijeni."

Novi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije promijenio je principe utvrđivanja cijene robe za potrebe poreza.

Dakle, član 40. Poreskog zakonika „Načela za utvrđivanje cene dobara, radova ili usluga u poreske svrhe“, koji se ranije koristio u ove svrhe, trenutno važi samo u odnosu na transakcije za koje su prihodi ili rashodi priznati u skladu sa poglav. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije prije dana stupanja na snagu Zakona br. 227-FZ.

Slična je situacija i sa članom 20. Poreskog zakonika „Međuzavisna lica“.

Inovacije koje su uvedene Zakonom br. 227-FZ u Poreski zakonik podrazumijevale su promjenu osnova za utvrđivanje usklađenosti cijena koje se koriste u kontrolisanim transakcijama sa tržišnim cijenama.

Sada Poreski zakonik sadrži proširenu listu međuzavisnih lica, a opisuje i postupak za utvrđivanje direktnog i indirektnog učešća i vlasništva u međuzavisnim preduzećima.

Opisane su karakteristike kontrolisanih transakcija i postupak kojim organizacije obaveštavaju poreske organe o tekućim kontrolisanim transakcijama.

Trenutno su poreski organi izradili nacrt Naredbe « O odobravanju obrazaca i formata obaveštenja o kontrolisanim transakcijama, predviđenih stavom 2 člana 105 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i o postupku popunjavanja obrasca obaveštenja za kontrolisane transakcije i postupku za podnošenje obaveštenja kontrolisanih transakcija u elektronski oblik preko telekomunikacionih kanala", ali još nije stupio na snagu.

U članku će se govoriti o novim metodama za utvrđivanje da li cijene odgovaraju tržišnim cijenama, znacima međuzavisnosti, kao io postupku i vremenu obavještavanja poreskih organa o kontrolisanim transakcijama.

MEĐUSOBNA ZAVISNOST I NJENI ZNACI U SKLADU SA POREZNIM ZAKONIKOM

Osobe se priznaju kao međuzavisne u poreske svrhe u skladu sa odredbama Poreskog zakonika ako karakteristike odnosa između njih mogu uticati na:

• o uslovima, rezultatima transakcija koje obavljaju ova lica,
• ekonomske rezultate njihovih aktivnosti ili aktivnosti osoba koje predstavljaju.

Prilikom utvrđivanja međusobne zavisnosti lica uzima se u obzir uticaj koji se može izvršiti zbog učešća jednog lica u kapitalu drugih lica.

Da bi se to postiglo, analiziraju se ugovori zaključeni između njih i druge mogućnosti jedne osobe da utiče na odluke drugih lica.

U ovom slučaju, takav uticaj se uzima u obzir bez obzira da li ga jedno lice može vršiti neposredno i samostalno ili zajedno sa svojim međuzavisnim licima.

Imajte na umu:U skladu sa klauzulom 5 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije i/ili pojedinci koji su strane u transakciji, ima pravo da samostalno prepoznati sebe u poreske svrhe međuzavisne od strane lica po osnovu koja nije predviđena u tački 2 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Znakovi međuzavisnosti regulisani su odredbama stava 2 člana 105.1 Poreskog zakonika.

Međutim, u skladu sa tačkom 7 člana 105.1 Poreskog zakonika, sud može priznati osobe kao međuzavisne po drugim osnovama koje nisu predviđene tačkom 2 člana 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako je odnos između ovih lica imao znakove međuzavisnosti u skladu sa tačkom 1 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za potrebe Poreskog zakona, kao međuzavisna lica priznaju se sljedeće (klauzula 2 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1. Organizacije

1.1 Ako jedna organizacija direktno ili indirektno učestvuje u drugoj organizaciji i udio takvog učešća je veći od 25% (klauzula 1, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

1.2 Ako isto lice direktno ili indirektno učestvuje u ovim organizacijama i udeo takvog učešća u svakoj organizaciji je veći od 25% (klauzula 3, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

1.3 Ako su u organizacijama, odlukom istog pojedinca*, imenovani ili izabrani (klauzula 5, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

• jedini izvršni organi organizacija,
• ili najmanje 50% sastava kolegijalnog izvršnog organa,

• muž ili žena,
• staratelji (staratelji),
• odjeljenja.

1.4. Ako isti pojedinci* čine više od 50% organizacija (klauzula 6, klauzula 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• sastav kolegijalnog izvršnog organa,
• upravni odbor (nadzorni odbor).

*Zajedno sa svojim povezanim licima (klauzula 11, klauzula 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• muž ili žena,
• roditelji (uključujući usvojitelje),
• djeca (uključujući usvojene),
• punokrvna i polukrvna braća i sestre,
• staratelji (staratelji),
• odjeljenja.

1.5. Ako ovlašćenja jedinog izvršnog organa u organizacijama vrši isto lice (klauzula 8, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

2. Pojedinac i organizacija

2.1 Ako pojedinac direktno ili indirektno učestvuje u takvoj organizaciji i udeo takvog učešća je veći od 25% (klauzula 2, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

3. Organizacija i osoba

3.1 Ako osoba* ima ovlaštenje (klauzula 4, klauzula 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• Imenovanjem ili izborom jedinog izvršnog organa organizacije.
• Imenovanjem ili izborom najmanje 50% sastava kolegijalnog izvršnog organa ili upravnog odbora (nadzornog odbora) organizacije.

*Uključujući pojedinca zajedno sa njegovim međuzavisnim osobama (klauzula 11, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• muž ili žena,
• roditelji (uključujući usvojitelje),
• djeca (uključujući usvojene),
• punokrvna i polukrvna braća i sestre,
• staratelji (staratelji),
• odjeljenja.

3.2 Ako lice vrši ovlašćenja svog jedinog izvršnog organa (klauzula 7, tačka 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

4. Organizacije i/ili pojedinci

4.1. Ako je udio direktnog učešća svake prethodne osobe u svakoj narednoj organizaciji veći od 50%.

5. Pojedinci

5.1 Ako je jedno lice podređeno drugom licu zbog službenog položaja.

5.2 Međuzavisne osobe pojedinca (klauzula 11, klauzula 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• njegova supruga,
• roditelji (uključujući usvojitelje),
• djeca (uključujući usvojenu djecu),
• puna i polubraca i sestre,
• staratelj (staratelj),
• odjeljenje.

OPOREZIVANJE U TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH LICA

U skladu sa tačkom 1. člana 105.3 Poreskog zakonika, ako se u transakcijama između povezanih lica utvrdi:

• reklama,
• finansijski,

uslovi se razlikuju od uslova u uporedivim transakcijama između lica koja nisu međuzavisna, tada se svaki prihod koji je neko od ovih lica mogao dobiti, ali zbog te razlike nije primio, uzima u obzir za poreske svrhe od strane ovog lica .

Računovodstvo za potrebe poreza na dobit u skladu sa članom 105.3 člana 1. Poreskog zakona Ruske Federacije vrši se ako to ne dovodi do smanjenja iznosa poreza koji se plaća u budžetski sistem Ruske Federacije.

Izuzetak su slučajevi kada se poreski obveznik prijavi simetrično podešavanje* u skladu sa članom 105.18 Poreskog zakona.

*Ako poreska uprava na osnovu rezultata verifikacije transakcija između povezanih strana, dodatni porezi će biti obračunati organizaciji na osnovu tržišnih cena, zatim ruske organizacije koje su druge strane u takvim transakcijama mogu primeniti takve cene prilikom obračuna sledećih poreza (klauzula 4 člana 105.3. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1. Porez na dobit preduzeća.

2. Porez na dohodak fizičkih lica, plaćen u skladu sa članom 227. Poreskog zakona Ruske Federacije.

3. Porez na vađenje minerala (ako je jedna od strana u transakciji obveznik navedenog poreza, a predmet transakcije je eksploatisani mineralni resurs, priznat poreskom obvezniku kao predmet oporezivanja porezom na vađenje minerala, vađenje od kojih se oporezuje po poreskoj stopi utvrđenoj u procentima).

4. PDV (ako je jedna od strana u transakciji organizacija (IP) koja nije obveznik PDV-a ili je oslobođena ispunjavanja obaveza poreskog obveznika PDV-a).

Priznaje se takva primjena tržišnih cijena od strane poreskih obveznika, na osnovu koje je donesena odluka o dodatnom poreznom razrezu u skladu sa članom 105.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. simetrično podešavanje.

Istovremeno, cijene koje se koriste u transakcijama čije su stranke lica koja nisu prepoznata kao međuzavisna, kao i prihodi lica koja su sudionici u takvim transakcijama, priznaju se kao tržišne cijene.

METODE ZA UTVRĐIVANJE PRIHODA

U skladu sa članom 105.7 Poreskog zakonika, prilikom vršenja poreske kontrole transakcija između povezanih lica, poreski organi koriste sledeće metode:

• metoda uporedivih tržišnih cijena;
• metod naknadne prodajne cijene;
• metoda troškova;
• metoda uporedive profitabilnosti;
• metoda raspodjele dobiti.

U skladu sa stavom 2 člana 105.7, dozvoljena je kombinacija dve ili više metoda.

Istovremeno, u skladu sa tačkom 3. člana 105.7, metod uporedivih tržišnih cena je prioritet u većini slučajeva za poresko utvrđivanje da li cene koje se koriste u transakcijama odgovaraju tržišnim cenama.

Izuzetak je utvrđivanje usklađenosti sa tržišnim cijenama cijena po kojima se roba kupuje u okviru analizirane transakcije i preprodaje bez obrade u okviru transakcije čiji su učesnici lica koja nisu prepoznata kao međuzavisna.

U ovom slučaju, prioritet je korištenje metode naknadne prodajne cijene*.

*Ova metoda se koristi ako lice koje vrši preprodaju ne posjeduje nematerijalnu imovinu koja značajno utiče na nivo njene bruto profitabilnosti.

Metoda naknadne prodajne cijene može se koristiti i u slučajevima kada se prilikom preprodaje robe obavljaju sljedeće operacije:

• priprema robe za preprodaju i transport (podjela robe na partije, formiranje pošiljki, sortiranje, prepakivanje);
• miješanje robe ako karakteristike finalni proizvodi(poluproizvodi) se ne razlikuju bitno od karakteristika mešovite robe.

Upotreba ostale tri metode je dozvoljena ako se koristi metoda uporedivih tržišnih cijena:

• nemoguće,
• ne dozvoljava da se razumno izvuče zaključak o podudarnosti ili neusklađenosti cijena koje se koriste u transakcijama sa tržišnim cijenama za poreske svrhe.

Metoda uporedivih tržišnih cijena se koristi da bi se utvrdilo da li cijena korištena u kontrolisanoj transakciji odgovara tržišnoj cijeni (na način utvrđen članom 105.9 Poreskog zakona Ruske Federacije), ako postoji prisustvo na relevantnom tržištu :

• roba,
• radi,
• usluge,

najmanje jednu uporedivu transakciju, čiji je predmet identična (ako nema, homogena) roba (radovi, usluge), kao i da li postoji dovoljno informacija o takvoj transakciji.

Istovremeno, za primjenu metoda uporedivih tržišnih cijena na cijene koje se primjenjuju u kontrolisanoj transakciji, moguće je kao uporedivu transakciju koristiti transakciju koju ovaj obveznik izvrši sa licima koja nisu međuzavisna.

Ovo je moguće pod uslovom da je takva transakcija uporediva sa transakcijom koja se analizira (tačka 3. člana 105.7).

KONTROLOVANE TRANSAKCIJE

U skladu sa tačkom 1. člana 105.14, kontrolisane transakcije su transakcije između povezanih lica i transakcije uporedive sa njima.

1. Transakcije sa povezanim licima

U skladu sa klauzulom 2 člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije, transakcija između povezanih lica:

• mjesto registracije,
• mjesto stanovanja,

svih strana i korisnika od kojih je Ruska Federacija priznata kao kontrolirana (osim ako nije drugačije predviđeno klauzulom 3, klauzulom 4, klauzulom 6 člana 105.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije) u prisustvu najmanje jedne od sljedećih okolnosti :

1. Iznos prihoda od transakcija (zbir transakcijskih cijena) između navedenih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 1 milijardu rubalja* (klauzula 2, tačka 2, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

*U skladu sa tačkom 3 člana 4 zakona od 18.07.2011. br. 227-FZ:

• za 2012 - 3 milijarde rubalja,
• za 2013 - 2 milijarde rubalja.

2. Jedna od strana u transakciji* je poreski obveznik poreza na vađenje minerala, obračunatog po poreskoj stopi utvrđenoj u procentima, a predmet transakcije je vađeno mineralno bogatstvo koje podliježe ovom porezu (klauzula 2, tač. 2, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

premašuje 60 miliona rubalja.

3. Najmanje jedna od strana u transakciji* je poreski obveznik koji primenjuje jedan od sledećih posebnih poreskih režima (klauzula 3, tačka 2, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez),
• sistem oporezivanja u obliku UTII za pojedinačne vrste djelatnost (ako je u okviru te djelatnosti zaključena relevantna transakcija),

Štaviše, među ostalim licima koja su strane u navedenoj transakciji, postoji i lice koje ne primjenjuje navedene posebne poreske režime.

*U skladu sa klauzulom 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije, ove transakcije se smatraju kontrolisanim ako je iznos prihoda od transakcija između određenih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu premašuje 100 miliona rubalja.

4. Najmanje jedna od strana u transakciji* je oslobođena obaveze poreskog obveznika poreza na dobit pravnih lica ili primenjuje poresku stopu od 0% na poresku osnovicu za navedeni porez u skladu sa stavom 5.1 člana 284. Kodeksa Ruske Federacije, dok druga strana (stranke) u transakciji nije oslobođena ovih obaveza i ne primenjuje poresku stopu od 0% u navedenim okolnostima (klauzula 4, tačka 2, član 105.14 Poreskog zakona Ruska Federacija).

*U skladu sa klauzulom 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije, ove transakcije se smatraju kontrolisanim ako je iznos prihoda od transakcija između određenih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu premašuje 60 miliona rubalja.

5. Najmanje jedna od strana u transakciji je rezident posebne ekonomske zone, poreski režim u kojem pruža posebne pogodnosti za porez na dobit preduzeća (u poređenju sa opštim poreskim režimom u odgovarajućem konstitutivnom entitetu Ruske Federacije), dok druga strana (stranke) u transakciji nije rezident takve posebne ekonomske zone (klauzula 5, klauzula 2, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U skladu sa stavom 4. člana 4. Zakona br. 227-FZ, primjenjuje se odredba stava 5. stava 2. člana 105.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije. od 01.01.2014

2. Transakcije ekvivalentne transakcijama sa povezanim licima

Osim toga, sljedeće se tretiraju kao transakcije između povezanih lica u poreske svrhe:

1. Skup transakcija za prodaju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga, obavljene uz učešće ili posredovanjem osoba koje nisu međuzavisne, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

Navedeni agregat je izjednačen sa transakcijom između međusobno zavisnih osoba, bez uzimanja u obzir prisustva trećih lica uz čije učešće ili posredovanje se transakcija obavlja, pod uslovom da takva treća lica, koja nisu prepoznata kao međuzavisna i koja učestvuju u navedenom agregatu transakcija:

• ne obavljaju nikakve dodatne funkcije u ovom skupu transakcija, izuzev organizovanja prodaje robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) od strane jedne osobe drugoj osobi koja je prepoznata kao međuzavisna sa ovim licem;
• ne preuzimaju nikakve rizike i ne koriste sredstva za organizovanje prodaje robe (izvođenje radova, pružanje usluga) od strane jedne osobe drugoj osobi koja je prepoznata kao međuzavisna sa ovom osobom.

Imajte na umu:U pogledu priznavanja kontrolisanih transakcija sa poreskim obveznicima jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili UTII, odredbe stava 1. stava 1. člana 105.14. primjenjuju se od 01.01.2014.

2. Transakcije u oblasti spoljna trgovina robe svjetske razmjene.

Ove transakcije se smatraju kontrolisanim:

2.1. Ako iznos prihoda od takvih transakcija sa jednom osobom za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja (član 7. člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

2.2 Ako je predmet takvih transakcija roba uključena u jednu ili više od sljedećih grupa proizvoda (klauzula 5 člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• nafta i proizvodi dobijeni od nafte;
• crni metali;
• obojeni metali;
• mineralna gnojiva;
• plemeniti metali i drago kamenje.

3. Transakcije u kojima je jedna od strana lice:

• mjesto registracije,
• mjesto stanovanja,
• mjesto poreznog prebivališta,

koja je država ili teritorija uključena u skrolujte države i teritorije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija od 13.11.2007. br. 108n.

Ako aktivnost ruska organizacija formira stalnu poslovnu jedinicu u državi ili teritoriji koja je uključena u listu i analizirana transakcija se odnosi na ovu aktivnost, tada se u odnosu na ovu analiziranu transakciju takva organizacija smatra licem čije je mjesto registracije uključena država ili teritorija na navedenoj listi.

Ove transakcije se smatraju kontrolisanim ako iznos prihoda od takvih transakcija sa jednom osobom za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja (član 7. člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

OBAVJEŠTENJE PORESKIM ORGANIMA O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA

U skladu sa odredbama člana 105.15 Poreskog zakonika, poreski obveznici su dužni da obaveste poreske organe o kontrolisanim transakcijama koje su obavili u kalendarskoj godini, navedenim u članu 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podaci o kontrolisanim transakcijama navedeni su u obaveštenjima o kontrolisanim transakcijama koje poreski obveznik šalje poreskom organu:

• na svojoj lokaciji,
• u vašem mjestu prebivališta,
• u mjestu registracije kao najveći poreski obveznici (najveći obveznici),

najkasnije do 20. maja naredne godine nakon kalendarske godine u kojoj su izvršene kontrolisane transakcije.

Ukoliko se prilikom popunjavanja dostavljenog obaveštenja o kontrolisanim transakcijama otkriju nepotpune informacije, netačnosti ili greške, poreski obveznik ima pravo da pošalje ažurirano obaveštenje.

Podaci o kontrolisanim transakcijama moraju sadržavati sljedeće podatke:

1. Kalendarska godina za koju se dostavljaju podaci o kontrolisanim transakcijama koje je izvršio poreski obveznik.

2. Subjekti transakcija.

3. Podaci o učesnicima u transakcijama:

• puni naziv organizacije, TIN (ako je organizacija registrirana kod poreznih vlasti u Ruskoj Federaciji);
• prezime, ime, patronimik individualnog preduzetnika i njegov PIB;
• prezime, ime, patronim i državljanstvo lica koje nije samostalni preduzetnik.

4. Iznos primljenih prihoda i iznos nastalih troškova (nastalih gubitaka) za kontrolisane transakcije, sa isticanjem iznosa prihoda (rashoda) za transakcije čije su cijene predmet regulacije.

Podaci o kontrolisanim transakcijama mogu se pripremiti za grupu sličnih transakcija (tačka 4. člana 105.15).