Samostalni preduzetnik, kozmetički salon (solarijum, manikir, pedikir, farbanje), prebačen u UTII. Od ovog bloka postavili su vitrine (3*3), prodavali su se lakovi, testere itd. Da li je potrebno otvoriti novu vrstu djelatnosti koristeći UTII? Ako da, koji?
Da, neophodno je.
U situaciji koja se razmatra, organizacija obavlja dvije vrste djelatnosti: usluge potrošača i trgovina na malo. Trgovina na malo u kozmetičkom salonu može se prenijeti na imputaciju kao zasebnu vrstu poslovanja.). Za trgovinske aktivnosti bez upotrebe trgovačkih podova, UTII se mora izračunati na osnovu površine maloprodajnog prostora (član 3. člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izračunajte UTII zasebno za svaku vrstu aktivnosti. Odnosno, za usluge pranja automobila uzeti u obzir prosječan broj zaposlenih. Odredite porez na malo na osnovu površine maloprodajnog prostora.
Na osnovu OKUN-a, „imputirane“ usluge kozmetičkih salona obuhvataju frizerske i kozmetičke usluge, kao i usluge solarijuma.
Radi vaše udobnosti dali smo spisak svih usluga za koje kozmetički salon može koristiti sistem u obliku UTII u nastavku. ?
Lista usluga kozmetičkog salona koje podliježu UTII
| br. | Naziv usluge | Kod OKUN |
| 1 | Jednostavno šišanje (sa mašinom za šišanje) | 019301 |
| 2 | Modelsko šišanje (makazama ili britvom) | 019302 |
| 3 | Podrezivanje brade, brkova, zaliza, obrva | 019303 |
| 4 | Brijanje glave, brade, brkova | 019304 |
| 5 | Pranje kose | 019305 |
| 6 | Stiliziranje frizure sa fenom | 019306 |
| 7 | Vruće češljanje kose | 019307 |
| 8 | Hladno češljanje kose | 019308 |
| 9 | Trajna perma za kosu sa šišanjem i pranjem kose | 019309 |
| 10 | Traka za kosu hemijskog sastava sa šišanjem i pranjem kose | 019310 |
| 11 | Izbjeljivanje kose | 01931 |
| 12 | Hair highlighting | 019312 |
| 13 | Nijansiranje kose | 019313 |
| 14 | Farbanje kose, brade, brkova | 019314 |
| 15 | Djelomično raščešljavanje i sušenje kratke kose | 019315 |
| 16 | Izvođenje modelne frizure i sušenje kose | 019316 |
| 17 | Upotreba zaštićenih proizvoda za njegu kose | 019317 |
| 18 | Izvođenje ženske frizure pomoću pletenica i šinjona | 019318 |
| 19 | Pričvršćivanje velova i nakita | 019319 |
| 20 | Učvršćivanje kose lakom za kosu | 019320 |
| 21 | Sušenje kose | 019321 |
| 22 | Jednostavna i složena šminka lica, šminka | 019322 |
| 23 | Farbanje obrva i trepavica, oblikovanje obrva, nadogradnja trepavica, uvijanje trepavica | 019323 |
| 24 | SPA njega tijela, uključujući higijensko opuštanje, estetske metode korištenjem kozmetike, prirodnih i gotovih faktora | 019324 |
| 25 | Kozmetičke maske za njegu kože lica i vrata korištenjem kozmetike | 019325 |
| 26 | Higijenska masaža lica i vrata, uključujući estetsku, stimulativnu, drenažu, hardversku masažu, SPA masažu | 019326 |
| 27 | Kozmetička sveobuhvatna njega kože lica i vrata, uključujući testiranje kože, čišćenje, kozmetičko čišćenje, dubinsko čišćenje, toniranje, higijensku masažu, masku, zaštitu, šminku, izbor proizvoda za kućnu njegu | 019327 |
| 28 | Higijenski manikir sa i bez laka za nokte. Sveobuhvatna njega kože ruku. Nadogradnja noktiju | 019328 |
| 29 | Higijenski pedikir sa i bez laka za nokte. Sveobuhvatna njega kože stopala, uključujući uklanjanje hrapavosti i žuljeva. Nadogradnja noktiju | 019330 |
| 30 | Čišćenje, pranje i češljanje perika, ekstenzija, ukosnica | 019333 |
| 31 | Šišanje, montaža, češljanje perika, nadogradnja ukosnica | 019334 |
| 32 | Farbanje perike, ukosnice, ukosnice praćeno češljanjem | 019335 |
| 33 | Uvijanje perike, ekstenzije, ukosnica | 019336 |
| 34 | Proizvodnja i popravka perika, ukosnica, ukosnica | 019337 |
| 35 | Kozmetičko tetoviranje (umjetnička tetovaža, trajna šminka), oslikavanje tijela, pirsing ušne školjke, sveobuhvatna njega kože tijela, depilacija kozmetikom | 019338 |
| 36 | Usluge solarijuma | 019339 |
Kao što vidite, lista „pripisanih“ usluga kozmetičkog salona je prilično opsežna. No, uprkos tome, mnogi kozmetički saloni se bave pružanjem drugih vrsta usluga koje nisu imenovane u OKUN-u. Kao rezultat, pojavljuju se dodatne vrste „imputiranih“ aktivnosti. Ili postoji potreba za plaćanjem poreza prema drugim poreskim režimima. Zatim ćemo razmotriti nekoliko vrsta takvih aktivnosti koje postavljaju najveći broj pitanja.
Prodaja kozmetike. Na ulazu u kozmetički salon često se nalaze vitrine sa šamponima, balzamima, kremama, maskama i drugom kozmetikom koju možete ne samo isprobati od stručnjaka, već i kupiti za ličnu upotrebu. Dakle, prodaja takvih proizvoda putem stacionarnog šaltera (recepcije) priznaje se kao trgovina na malo i može se prenijeti na plaćanje UTII-a. U skladu s tim, u ovom slučaju, morat ćete izračunati UTII odvojeno za dvije vrste aktivnosti: usluge u domaćinstvu i maloprodaju (pisma Ministarstva finansija Rusije
Nijanse za izračunavanje UTII u frizerskim salonima koji kombiniraju usluge i trgovinu na malo
Mityukova Elvira, predavač na IPB Rusije, zamjenik generalnog direktora i upravljački partner konsultantske kuće „Akademija uspješnog poslovanja“, kandidat ekonomskih nauka.
Uz osnovne usluge, frizerski i kozmetički saloni klijentima nude mogućnost kupovine pratećih proizvoda. Na primjer, šamponi, maske za kosu, proizvodi za njegu. Ako salon primjenjuje imputaciju, trgovina će utjecati na izračun UTII-a. Kako pravilno organizirati trgovinu kako ne biste preplatili UTII i minimizirali potraživanja od poreznih vlasti, pročitajte materijal.
– Elvira Saifullovna, zamislimo situaciju: kompanija ili poduzetnik plaća UTII za frizerske usluge. Osim toga, pripisani čovjek prodaje robu u salonu - balzame, šampone, proizvode za njegu. Da li su prihodi od prodaje robe uključeni u imputirane frizerske usluge?
– Po pravilu ne. Kupci obično kupuju proizvode iz izložbenih prostora za upotrebu kod kuće. Odnosno, saloni ne koriste robu koju kupuju posjetioci prilikom pružanja frizerskih usluga. To znači da se prodaja robe ne kvalifikuje kao imputirane usluge domaćinstva. Prodaja pratećih proizvoda u frizerskim i kozmetičkim salonima je trgovina na malo, koja je samostalna vrsta imputirane djelatnosti. Dakle, saloni mogu platiti dva iznosa UTII: od usluga u domaćinstvu i trgovine na malo (podtačke 6 i 7 tačke 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2011. br. 03-11-11/110 i od 17. juna 2010. godine broj 03-11-06/3/86).
Prodaja robe u kozmetičkom salonu ne može se svrstati u frizerske usluge. Ovo je samostalna vrsta djelatnosti - trgovina na malo, koja se može prenijeti na imputaciju.
– Kako izračunati imputirani porez na promet robe u frizerskim salonima?
– UTII se mora obračunati prema važećim pravilima za maloprodaju u maloprodajnom prostoru. Fizički indikator će biti broj maloprodajnih prostora ili površina maloprodajnog prostora. Fizički pokazatelj i osnovna profitabilnost zavise od površine maloprodajnog prostora (klauzula 3 člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) (Vrijednosti fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti dali smo u tabeli na str. Napomena ed.).
Vrijednosti indikatora za izračunavanje UTII za trgovinu na malo
– Da li se trgovina u salonu ne odnosi na maloprodaju u prodajnom prostoru?
– Ne, stacionarna mreža sa trgovačkim podom može se nalaziti samo u zgradama i objektima opremljenim posebnom opremom za trgovinu i korisničku podršku. Takva maloprodajna mreža uključuje prodavnice i paviljone (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prostorije frizerskog salona ne odgovaraju karakteristikama stacionarne mreže sa trgovačkim podom. Dakle, salon obavlja maloprodaju koristeći maloprodajni prostor. To znači da se UTII mora izračunati na osnovu broja maloprodajnih prostora ili njihove površine.
Kako je vlasniku poduzeća isplativije organizirati maloprodaju u kozmetičkom salonu?
– Elvira Saifullovna, recite nam kako menadžer treba izračunati površinu prodajnog prostora – na osnovu površine cijelog salona ili samo na osnovu površine na kojoj se nalazi izloga?
– Zavisi gdje se roba nalazi u salonu.
- Molim te objasni
– Trgovačko mjesto se koristi za obavljanje maloprodajne transakcije kupovine i prodaje. Trgovačkim mjestom može se smatrati zgrada, građevina, struktura, prostor u cijelosti ili njegov dio - odnosno cjelokupna površina koju prodavac koristi za maloprodaju (stav 30. člana 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su vitrine sa pratećim proizvodima postavljene po cijelom salonu, ispada da je cijela površina prostora iskorištena za kupoprodajnu transakciju. Doista, u ovom slučaju, kako bi se upoznao sa asortimanom robe, kupac ide do vitrina kroz cijeli salon. Stoga, u takvoj situaciji, porezne vlasti mogu smatrati da se UTII mora platiti na osnovu ukupne površine kozmetičkog salona.
– Ali iznos poreza u ovom slučaju će biti veliki. Dakle, u interesu imputatora je da ograniči prostor na kojem se postavljaju vitrine sa robom?
– Da, najbolje je organizovati jedno trgovačko mesto u salonu. Na primjer, postavite vitrinu sa robom u blizini recepcije. A može se koristiti i kao šalter sa kojeg administrator prodaje robu klijentima salona. Idealno je ako salon organizira maloprodajni prostor površine ne više od 5 četvornih metara. m Tada se UTII mora izračunati na osnovu jedne maloprodajne lokacije i osnovne profitabilnosti od 9.000 rubalja.
– Odnosno, recepcija je šalter i zajedno sa vitrinom će postati trgovačko mesto?
- Da, tako je.
Ako ne želite da plaćate UTII u maloprodaji za čitav prostor kozmetičkog salona, postavite vitrine sa pratećim proizvodima u blizini recepcije, označavajući mali prodajni prostor.
– Kako drugačije možete organizirati maloprodajni prostor površine do 5 kvadratnih metara? m, ako je, na primjer, za salon nezgodno instalirati prozor u blizini administratora?
– Maloprodajni prostor možete istaknuti nestalnim pregradama ili ga premjestiti u zasebnu prostoriju. Na primjer, sala. U ovom slučaju, iznos UTII će također biti minimalan.
U primjeru smo dali dvije opcije za izračunavanje UTII-a: ako je površina maloprodajnog prostora 5 i 6 četvornih metara. m U ovim slučajevima, fizički pokazatelji i osnovni prinosi se razlikuju.
Primjer. Obračun UTII za trgovinu na malo u frizerskom salonu
Bravo LLC pruža frizerske usluge u gradu Balashikha, Moskovska oblast i plaća UTII. U blizini recepcije salona uprava je postavila vitrinu sa pratećim proizvodima. Kupci mogu kupiti robu od administratora.
Koeficijent K 1 u 2016. je jednak 1,798 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. br. 772). Koeficijent prilagođavanja K 2 u gradu Balashikha u 2016. za maloprodaju bez prodajnog prostora jednak je 1 (odluka Vijeća poslanika grada Balashikha od 21. oktobra 2015. br. 03/11).
Morate platiti UTII za trgovinu na malo u Balashikhi u 2016. po opštoj stopi od 15% (član 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izračunajmo iznos UTII-a pod uslovom da je površina maloprodajnog prostora jednaka:
– 5 sq. m;
– 6 sq. m.
Površina maloprodajnog prostora je 5 kvadratnih metara. m. Fizički indikator je "broj maloprodajnih lokacija". Osnovni mjesečni prihod je 9.000 rubalja.
Iznos imputiranog prihoda je 48.546 rubalja. . Iznos UTII-a za kvartal je 7282 rublje. (48.546 RUB x 15%).
Površina maloprodajnog prostora je 6 kvadratnih metara. m. Za maloprodaju u maloprodajnom prostoru površine preko 5 kvadratnih metara. m, trebate koristiti fizički indikator - „površinu maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)“. Osnovni mjesečni prihod je 1800 rubalja.
Iznos imputiranog prihoda je 58.255 rubalja. . Iznos UTII-a za kvartal je 8.738 rubalja. (58.255 RUB x 15%).
Kao što se može vidjeti iz primjera, isplativije je organizirati maloprodajni prostor površine ne više od 5 četvornih metara. m.
Koje dokumente treba dostaviti imputator da potvrdi površinu maloprodajnog prostora?
– Da li salon ili frizerski salon treba da potvrdi površinu svog maloprodajnog prostora nekim dokumentima?
– Da, površina maloprodajnog prostora mora biti potvrđena popisom i vlasničkim dokumentima (pisma Ministarstva finansija Rusije od 29.08.2012. br. 03-11-11/259 i od 15.08.2012. broj 03-11-11/245). Inače, tokom revizije, porezne vlasti mogu izračunati UTII na osnovu ukupne površine kabine.
– Koje tačno dokumente?
Područje možete potvrditi bilo kojim dokumentima za prostorije koji sadrže informacije o njegovoj namjeni, karakteristikama dizajna, rasporedu i pravu korištenja objekta - vlasništvo, zakup (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi dokumenti uključuju, na primjer, kupoprodajni ugovor za nestambene prostore, tehnički pasoš, planove, dijagrame, objašnjenja, ugovore o zakupu ili podzakupu za sve ili dio prostora.
– Pretpostavimo da su prostorije frizerskog salona u vlasništvu pripisane osobe. Ali mjesto trgovanja nije istaknuto u dokumentima. Kako treba da postupi obveznik UTII? Trebam li pozvati stručnjaka za BTI i ponovo registrirati tlocrt?
– Ne, službenici neće u dokumentima odražavati postavljanje privremenih pregrada ili recepcije sa prozorom. Uostalom, to su montažne konstrukcije. Ali vlasnik može izraditi vlastiti tlocrt, naglašavajući maloprodajni prostor i njegovu površinu. Gotov plan mora biti odobren po nalogu preduzetnika ili čelnika preduzeća.
U dokumentaciji za prostor potrebno je istaknuti prodajni prostor u salonu. Ako ste vlasnik prostora, izradite plan i odobrite ga nalogom direktora.
– A ako obveznik UTII iznajmi prostore salona ili frizera?
“Tada stanodavac treba da se dogovori sa zakupcem o izmjenama ugovora. Vi i zakupac ćete u ugovoru o zakupu trebati odraziti površinu hale za pružanje frizerskih usluga i mjesto za maloprodaju. Stranke mogu same izraditi tlocrt.
– Odnosno, kada počnete da trgujete u salonu, morate obnoviti ugovor o zakupu?
– Ne, nije potrebno sastavljati novi ugovor. Svi dodatni uslovi mogu se precizirati u dodatnom ugovoru. Strane će uz njega priložiti i plan sa namjenskim trgovačkim prostorom.
– Može li najmodavac izraditi plan za iznajmljeni prostor sa namjenskim prodajnim prostorom bez saglasnosti najmodavca?
– Ne, takav plan neće postati dio ugovora o zakupu. To znači da inspektori možda neće prihvatiti plan kao dokumentarni dokaz površine prodajnog prostora. Činjenica je da je u ugovoru o zakupu potrebno navesti podatke koji omogućavaju utvrđivanje imovine koja se prenosi na imputaciju (član 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije). A ako ovi podaci nedostaju, smatra se da ugovor nije zaključen (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. avgusta 2012. godine br. 03-11-11/245). Osim toga, poglavlje 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije jasno kaže: područje za izračunavanje UTII mora se odrediti pomoću inventara i vlasničkih dokumenata. Ali plan koji je sastavljen bez saglasnosti stanodavca ne važi za takve papire.
Za dodjelu maloprodajnog prostora u iznajmljenom salonskom prostoru izradite plan s vlasnikom. Podatke o maloprodajnom prostoru upišite u ugovor ili dodatni ugovor.
Koje dokumente treba izdati klijentima za plaćanje robe?
– Za frizerske usluge, nosilac može izdavati BSO klijentima umjesto novčanih računa. Da li je moguće prikazati trošak prodate robe na istim obrascima?
- Ne. Strogi obrasci za izvještavanje nisu predviđeni za trgovanje.
– Da li je moguće da frizer na UTII ne koristi CCP prilikom trgovanja, već da izda drugi dokument?
– Da, možete izdati klijentima, na primjer, račun. Glavna stvar je da ovaj obrazac sadrži sve potrebne detalje predviđene stavom 2.1 člana 2 Federalnog zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine. Spisak ovih detalja može se naći u tabeli. Štaviše, računi o prodaji, za razliku od BSO, mogu se izdavati samo na zahtjev klijenata.
Obavezni podaci računa o prodaji koji zamjenjuje kasu
Kako imputirana osoba može popuniti UTII deklaraciju?
– Molimo objasnite kako popuniti poreznu prijavu za UTII kada obavljate dvije imputirane vrste poslovanja?
– Za početak da kažem da je dovoljno popuniti jednu opštu izjavu. Ali moraćete da popunite dva odeljka 2 - odvojeno za usluge u domaćinstvu i maloprodaju (klauzula 5.1 Procedure za popunjavanje poreske prijave, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7 -3/353@). U svakom odeljku 2, imputator će na liniji 010 navesti odgovarajuću šifru aktivnosti. Sve šifre su date u Prilogu br. 5. Procedura za popunjavanje deklaracije. Za usluge u domaćinstvu šifra je 01. A za trgovinu - 08 ili 09 u zavisnosti od površine prodajnog prostora.
Pripisano lice koje pruža usluge i obavlja trgovinu na jednoj adresi ne mora popunjavati dvije UTII deklaracije. Samo popunite poseban odjeljak 2 za svaku vrstu poslovanja.
– I za svaku vrstu poslovanja potrebno je primijeniti svoj faktor prilagođavanja K2?
- Da. Ovaj indikator postavljaju lokalne vlasti. A koeficijenti se mogu razlikovati za dvije vrste aktivnosti.
– Hvala na pojašnjenju za naše čitaoce!
Razgovarala Elena Zorkina,
ekspert časopisa "Vmenenka"
U odnosu na trgovinu na malo možete koristiti jedan od sljedećih fizičkih pokazatelja: maloprodajni prostor, prodajna površina, prodajna površina. Iz članka ćete naučiti u kojim slučajevima koristiti svaki od ovih fizičkih pokazatelja i kako ih odrediti.
Prije svega, napominjemo da fizički indikator karakterizira određenu vrstu „imputirane“ aktivnosti. Dakle, njegovo pravilno utvrđivanje direktno utiče na visinu jedinstvenog poreza koji se plaća u budžet. Međutim, to nije lako učiniti za sve „imputirane“ aktivnosti. Jedna od takvih djelatnosti je trgovina na malo.
Prema odredbama poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije i oni koji se bave trgovinom na malo moraju primijeniti jedan od sljedećih fizičkih pokazatelja za jedan porez:
— površina prodajnog prostora (u kvadratnim metrima);
— broj maloprodajnih mjesta;
— površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima);
— broj zaposlenih, uključujući individualne preduzetnike;
— broj automata.
U pravilu ne nastaju poteškoće s posljednja dva fizička pokazatelja, ali ćemo ostale razmotriti detaljnije.
Prodajni prostor
Fizički pokazatelj „površina trgovačkog prostora (u kvadratnim metrima)” koristi se kada organizacije i samostalni poduzetnici obavljaju trgovinu na malo preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca koji imaju trgovačke podove.
Da biste platili UTII, površina prodajnog prostora ne bi trebala prelaziti 150 četvornih metara. m Član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da površina trgovačkog prostora uključuje:
- dio prodavnice, paviljona (otvoreni prostor) zauzet opremom za izlaganje i demonstraciju robe;
— prostor koji se koristi za gotovinske transakcije i usluge korisnicima;
— oblast kasa i kasa;
— prostor radnih mjesta za uslužno osoblje;
— površina prolaza za kupce.
U prodajni prostor su uključene i iznajmljene površine prodajnog prostora. Ali površina komunalnih, administrativnih i uslužnih prostorija, površina prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojoj nije pružena usluga korisnicima, nije uključena u područje trgovačkog prostora. u svrhu plaćanja UTII.
Površina prodajnog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava. Takvi dokumenti mogu biti kupoprodajni ugovor za nestambene prostore, tehnički pasoš za nestambene prostore, planovi, dijagrami, objašnjenja (podzakup) nestambenih prostorija ili dijelova, dozvola za opsluživanje posjetitelja na otvorenom. područje itd.
Čini se da je sve jednostavno. Postoje dokumenti koji ukazuju na područje prodajnog prostora, koje treba uzeti u obzir. Ali u praksi se često javlja situacija kada sami mijenjaju površinu prodajnog poda, na primjer, pretvaranjem dijela u skladište. I kao rezultat toga, jedinstveni porez se obračunava na osnovu manje površine.
Finansijeri smatraju da to ni u kom slučaju ne treba raditi. Trebate izračunati UTII samo koristeći veličinu prodajne površine koja je naznačena u inventaru i vlasničkim dokumentima. Ali šta zapravo koristi organizacija ili individualni poduzetnik u svrhu vođenja maloprodajnog prostora nije važno. Ovaj zaključak je sadržan, na primjer, u dopisu od 03.07.2013. godine broj 03-11-11/94.
Sudije uglavnom staju na stranu poreznih obveznika i prilikom razmatranja predmeta saznaju stvarnu površinu trgovačkog prostora. Tako su u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 24. decembra 2012. br. A57-9062/2012 arbitri utvrdili da je ukupna površina trgovačkog prostora podijeljena na maloprodajni i komunalni prostor. sa vitrinama. U prostoru za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u pomoćnim prostorijama, nije bilo opreme namijenjene izlaganju, demonstriranju robe ili vršenju gotovinskog plaćanja. Na ovim prostorima nije vršena nikakva usluga, a pristup korisnicima je bio zabranjen. S tim u vezi, arbitri su došli do zaključka da je poreski obveznik koristio samo maloprodajni prostor za prodaju robe i zakonito obračunavao UTII sa ove površine.
Sličan zaključak sadržan je u odlukama Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 15. juna 2012. godine br. A35-3273/2011 i Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 8. oktobra 2012. godine broj F09-9981/11. , od 26. januara 2011. godine broj F09-10943/10-S3.
Federalna antimonopolska služba Istočnosibirskog okruga je u svojoj rezoluciji od 13. oktobra 2009. br. A78-3625/08 navela da je obavezan kriterijum za klasifikaciju prostora kao „prodajne površine“ i obračunavanje jedinstvenog poreza stvarna upotreba ove prostore u trgovanju. A teret dokazivanja da je „imputirano“ lice koristilo veliku površinu za trgovinu na malo leži na poreskim organima.
Slični zaključci sadržani su u rezolucijama FAS Volga okruga od 04.11.2012. br. A57-3313/2011, Zapadnosibirskog okruga FAS od 18.10.2010. br. A45-7149/2010, FAS Dalekoistočnog okruga od 15.07.2011. br. F03-2543/2011 i Moskovskog FAS okruga od 01.04.2010. br. KA-A41/2694-10.
Istovremeno, vrijedi napomenuti da postoje sudske odluke u kojima su arbitri uzeli u obzir samo popis i vlasničke dokumente. Istovremeno, napomenuli su da takve dokumente moraju izraditi nadležni organi (na primjer, organi BTI). U odluci FAS-a Volgo-Vjatskog okruga od 06.08.2012. br. A29-6075/2011 (potvrđeno odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19.12.2012. br. VAS-16459 /12), arbitri su odbili prihvatiti kao dokaz o promjeni površine trgovačkog prostora tlocrt koji je izradio treći individualni poduzetnik.
Isti zaključci mogu se naći u odlukama Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 05.03.2011. br. A66-6259/2010, kao i FAS-a Istočnosibirskog okruga od 24.02.2012. br. A74-3677/2010 i od 13.05.2009. godine br. A78-4725/ 08-S3-22/186-F02-2154/09.
Stoga, kako bismo izbjegli potraživanja izvana, preporučujemo da se promjene u maloprodajnom prostoru izvrše na vrijeme kako bi bio u skladu sa podacima BTI-a. Osim toga, podaci u dokumentima inventara moraju odgovarati podacima u vlasničkim dokumentima.
Primjer 1
Tea Plantations LLC, koristeći UTII u obliku UTII, obavlja trgovinu na malo raznim vrstama čaja i kafe kroz trgovinu ukupne površine 160 kvadratnih metara. m Prodavnica se nalazi u gradu (oktobarski okrug). U skladu sa planom zaliha, prodajna površina je 100 kvadratnih metara. m, ostatak površine zauzimaju administrativne, kućne i magacinske prostorije. Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovna profitabilnost za trgovinu na malo koja se obavlja preko stacionarnih maloprodajnih objekata sa trgovačkim podovima iznosi 1.800 rubalja. mjesečno. Fizički indikator - površina prodajnog poda (u kvadratnim metrima). U ovom slučaju to je 100 kvadratnih metara. m Koeficijent K1 u 2014. godini je 1,672 (naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije. od 07.11.2013.godine br.652).
Prema odluci Kirovske gradske dume od 28. novembra 2007. godine br. 9/4 (izmenjeno odlukom od 28. novembra 2012. br. 8/4), vrednost K2 u odnosu na trgovinu na malo kroz stacionarni maloprodajni lanac objekata sa trgovačkim podovima u okrugu iznosi 0,44 (za prehrambene proizvode).
Dakle, iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2014. će biti:
1800 rub. × (100 m2 + 100 m2 + 100 m2) × 1.672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 RUB
U cijelim jedinicama - 59.590 rubalja.
Kompanija ima pravo da ovaj iznos UTII umanji za uplaćene doprinose i isplaćene privremene invalidnine zaposlenima, ali ne za više od 50%.
Površina maloprodajnog prostora
Pri obavljanju trgovine na malo preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca koji nemaju prodajne spratove, kao i preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca koriste se sledeći fizički pokazatelji:
— broj maloprodajnih mjesta;
— površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima).
A izbor fizičkog indikatora za izračunavanje UTII ovisi o površini maloprodajnog prostora. Ako površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 kvadratnih metara. m, tada se koristi fizički pokazatelj „broj maloprodajnih prostora“ ako prelazi 5 kvadratnih metara. m, zatim „prodajni prostor“. O tome - stav 3 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Razmotrimo prvo kako odrediti površinu maloprodajnog prostora. I odmah napominjemo da Porezni zakonik Ruske Federacije ne govori ništa o tome. Stoga ćemo se obratiti regulatornim tijelima za pojašnjenje. Dakle, stručnjaci odjela ukazuju da se površina maloprodajnog prostora, kao i površina prodajnog prostora, treba odrediti na osnovu inventara i vlasničkih isprava. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2012. br. 03-11-11/231 od 03.05.2012. godine br. 03-11-11/68 od 26.12.2011. godine br. 11/320 od 10.08.2009. godine broj 03-11-09/274 i od 26. maja 2009. godine broj 03-11-09/18. Sa finansijerima se slažu i poreski organi (dopis od 27.07.2009. br. 3-2-12/83).
Imajte na umu da u poglavlju 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije nema ograničenja u pogledu veličine maloprodajnog prostora koji se koristi za potrebe „pripisane“ trgovine na malo. Nije predviđeno odredbama poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije i smanjenje površine maloprodajnog prostora za površinu prostorija za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, gdje se ne pruža usluga korisnicima. Ministarstvo finansija Rusije je na ovo skrenulo pažnju u pismima od 05.03.2012. br. 03-11-11/68, od 26.12.2011. br. 03-11-11/320, od 22.12.2009. broj 03-11-09/410 od 10.08.2009.godine br.03-11-09/274 i od 26.05.2009.godine br.03-11-09/185. Vidi i pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. juna 2009. br. ŠS-22-3/507@.
Što se tiče sudija, oni se u potpunosti slažu sa regulatornim organima. Na primjer, u rješenju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29. maja 2012. godine br. A05-10400/2011, arbitri su naznačili da kada se trgovina na malo obavlja preko objekta koji je priznat kao mjesto trgovine, fizički indikator „područje trgovačkog mjesta“ obuhvata sve površine vezane za ovaj predmet trgovine, uključujući i one koje se koriste za prijem i skladištenje robe. Slični zaključci sadržani su u odlukama Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. juna 2011. godine br. 417/11, FAS Volga-Vjatka okruga od 16. maja 2012. godine, br. A79-6987/2011, od februara 13, 2012 br. A11-8979/2010, FAS Moskovski okrug od 10. februara 2012. br. A41-31817/10, FAS Centralnog okruga od 03.11.2011. br. A62-4419/2010 i FAS Volge Okrug od 02/09/2010 br. A12-16000/2009.
Šta ako se trgovina odvija kroz više maloprodajnih objekata koji se nalaze u istoj zgradi? Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije to ne predviđa. U pismima Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2010. br. 03-11-11/335 i Federalne poreske službe Rusije od 2. jula 2010. godine br. ŠS-37-3/5778@ se kaže da ako je trgovina na malo vrši se korištenjem više maloprodajnih objekata koji pripadaju jednoj prodavnici (paviljonu) i nalaze se u istoj zgradi, tada se prilikom izračunavanja iznosa UTII-a mora zbrojiti površina svih trgovačkih podova. Ako se trgovina na malo obavlja pomoću više maloprodajnih objekata koji se nalaze u istoj zgradi, ali su samostalne trgovine (paviljoni), tada se pri izračunu iznosa UTII-a uzima površina prodajnog poda za svaku trgovinu (paviljon). posebno po popisu i vlasničkim ispravama.
Pogledajmo primjer postupka za izračunavanje UTII pomoću fizičkog indikatora "površina maloprodajnog prostora".
Primjer 2
Koristimo uslove iz primjera 1 i pretpostavimo da kompanija prodaje razne vrste čaja i kafe kroz maloprodajni prostor površine 5,9 kvadratnih metara. m, nalazi se u tržnom centru. Trgovački centar se nalazi u Kirovu (Novovjatski okrug). U ovom slučaju nisu predviđene posebne prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju. Roba se skladišti u vitrini koja je prodajni prostor. Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovni prinos u ovom slučaju je 1800 rubalja. mjesečno. Fizički pokazatelj "površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)" je 5,9 kvadratnih metara. m Vrijednost K2 u odnosu na trgovinu na malo preko objekata nestacionarne maloprodajne mreže, površina maloprodajnog prostora u kojoj je veća od 5 m2. m, u okrugu Novovyatsky jednak je 0,27 (za prehrambene proizvode).
Iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2014. godine je:
1800 rub. × (5,9 m² + 5,9 m² + 5,9 m²) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.
U cijelim jedinicama - 2157 rubalja.
Pogledajmo sada još jedan primjer i napomenimo da kada se koristi isti fizički indikator u različitim slučajevima, iznos poreza može značajno varirati. Stoga bi organizacije i trgovci, prilikom planiranja svojih trgovačkih aktivnosti, trebali pažljivo pristupiti izboru predmeta trgovine.
Primjer 3
MasterOk doo, koje primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII, obavlja trgovinu na malo građevinskim materijalom. Za ovu djelatnost kompanija je iznajmila paviljon na građevinskom tržištu ukupne površine 80 kvadratnih metara. m Istovremeno, unutar paviljona je postavljen šalter na kojem kupci plaćaju i primaju robu. Pult zauzima površinu od 6 kvadratnih metara. m Sama roba je pohranjena u paviljonu, kupci imaju slobodan pristup na uvid. Građevinsko tržište nalazi se u Kirovu (Lenjinski okrug). Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovna profitabilnost za ovu vrstu aktivnosti je 1800 rubalja. mjesečno. Fizički pokazatelj "površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)" u ovom slučaju će biti 80 kvadratnih metara. m Vrijednost K2 u odnosu na trgovinu na malo preko objekata nestacionarne maloprodajne mreže, površina maloprodajnog prostora u kojoj je veća od 5 m2. m, u okrugu je 0,35 (za neprehrambene proizvode).
Iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata drugog kvartala 2014. godine je:
1800 rub. × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 1.672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 RUB
U cijelim jedinicama - 37.921 rubalja.
Kompanija ima pravo da ovaj iznos UTII umanji za uplaćene premije osiguranja i isplaćene naknade za bolovanje zaposlenima, ali ne za više od 50%.
Broj maloprodajnih mjesta
Član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije definira trgovačko mjesto kao mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija kupovine i prodaje. To uključuje:
- zgrade, objekti, objekti (njihovi dijelovi) ili koji se koriste za obavljanje kupoprodajnih poslova na malo;
— maloprodajni objekti koji nemaju prodajne prostore (šatori, tezge, kiosci, boksovi, kontejneri i drugi objekti, uključujući i one koji se nalaze u zgradama, objektima i objektima);
— pultovi, stolovi, poslužavniki (uključujući i one koji se nalaze na kopnu);
- zemljišne parcele za smještaj maloprodajnih objekata koji nemaju prodajne podove, tezge, stolove, tacne i druge objekte.
Kao što vidite, Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje specifične fizičke karakteristike ili minimalne zahtjeve za maloprodajni prostor. U pismu od 05.07.2005. godine broj 03-11-04/3/2, finansijeri su naveli da ako se roba pušta iz skladišta, a kupac i prodavac se smjeste u poslovnici kompanije, onda broj maloprodajnih prostora mora određuje se prema broju zaposlenih koji vrše prodaju.
Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 29. marta 2006. godine broj 03-11-04/3/169 razmatralo situaciju kada poreski obveznik iznajmljuje maloprodajni prostor u vidu posebnih delova ograđenih lakim konstrukcijama, ili u vidu tezge za prodaju prehrambenih proizvoda. U ovom slučaju, finansijeri su preporučili određivanje broja maloprodajnih prostora na osnovu broja pojedinačnih sekcija za iznajmljivanje. A ako su trgovačka mjesta iza tezgi opremljena vagama za vaganje proizvoda, tada bi broj trgovačkih mjesta iza tezga trebao biti određen brojem vaga postavljenih na njima.
U drugom dopisu od 02.07.2007. godine broj 03-11-04/3/247, zaposleni u finansijskom sektoru su naveli da poreski obveznici koji iznajmljuju stacionarni prodajni prostor iza tezgi u zgradi zatvorene pijace treba da odrede broj maloprodajnih prostora po osnovu ugovora o zakupu. Sličan zaključak sadrži i dopis finansijskog odeljenja od 06.08.2010. godine broj 03-11-10/110.
Sudije, pak, obraćaju pažnju na sve činjenične okolnosti. Tako je Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga u rezoluciji od 12. aprila 2007. br. F04-2192/2007 (33335-A75-19) navela da se trgovačko mesto definiše kao mesto koje se koristi za kupovinu i prodaju. transakcije.
Prema GOST R 51303-99 „Trgovina. Uslovi i definicije" (odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 08.11.99. br. 242-st), trgovačko mjesto u maloprodaji treba shvatiti kao posebno opremljeno mjesto direktne interakcije između prodavca i kupca. za prenos robe po osnovu ugovora o maloprodaji. Ovakvo mesto karakteriše prisustvo određene prostorne izolacije i komercijalne opreme, kao i mogućnost direktnog kontakta između prodavca i kupca prilikom pružanja trgovinskih usluga.
Tako su arbitri zaključili da se više maloprodajnih lokacija koje se nalaze jedna do druge mogu koristiti kao jedno maloprodajno mjesto. Međutim, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti: između njih nema unutrašnjih pregrada, postoji jedinstven asortiman robe, zajednička kasa, jedan šalter i (ili) prodavač. Slični zaključci sadržani su u odlukama Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 19. novembra 2007. br. F09-9383/07-S3, FAS Volškog okruga od 5. aprila 2007. godine br. A12-16770/06 i Federalnog Antimonopolska služba Severno-Kavkaskog okruga od 16. januara 2007. godine br. F08-6177/2006-2527A.
Stoga, uzimajući u obzir navedeno, možemo zaključiti da broj trgovačkih mjesta za „imputirane“ treba odrediti na osnovu konkretne situacije. Međutim, porezni obveznik UTII treba biti spreman potvrditi svoj stav relevantnim dokumentima. Budući da u nedostatku bilo kakvog dokaza o broju trgovačkih mjesta, sudije to možda neće podržati (vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22. marta 2007. godine br. A56-34563/ 2006).
Primjer 4
DOO "Tea World", koje primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII, obavlja trgovinu na malo raznim vrstama čaja preko maloprodajnih objekata u obliku šaltera koji se nalaze u nekoliko trgovina u Moskovskoj regiji. Broj pultova je 5 komada, svaka površina je 4,9 kvadratnih metara. m Izračunajmo iznos UTII koji je predmet plaćanja u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovna profitabilnost za ovu vrstu trgovine na malo je 9.000 rubalja. mjesečno. Fizički pokazatelj „broj maloprodajnih mjesta“ je jednak 5. Odlukom Vijeća poslanika Kolomne od 13. oktobra 2005. godine broj 58-RS (izmijenjena i dopunjena odlukom od 31. oktobra 2012. godine br. RS), vrijednost K2 u odnosu na trgovinu na malo preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, Površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 metara kvadratnih. m je 0,8.
Iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2014. godine iznosiće:
9000 rub. × (5 kom. + 5 kom. + 5 kom.) × 1.672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB
U cijelim jedinicama - 27.086 rubalja.
Organizacija također ima pravo smanjiti ovaj iznos UTII-a za plaćene premije osiguranja i naknade za privremenu invalidninu zaposlenima, ali ne za više od 50%.
Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku<...>o pitanjima koja se odnose na postupak primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti<...>izvještava sljedeće.
U skladu sa stavom 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod može se primijeniti na, posebno, poslovne aktivnosti u oblast maloprodaje koja se odvija kroz prodavnice i paviljone sa prodajnom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara. m za svaki objekat trgovinske organizacije.
Članom 346.27. Kodeksa utvrđeno je da stacionarna trgovačka mreža sa trgovačkim podovima obuhvata trgovačku mrežu koja se nalazi u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, koji imaju posebne prostorije opremljene posebnom opremom za obavljanje trgovine na malo i usluživanje kupaca. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje prodavnice i paviljone.
Stacionarnom trgovinskom mrežom koja nema trgovačke podove smatra se trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, građevinama i građevinama (njihovi dijelovi) namijenjene trgovanju, koje nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao i u zgradama, objekti i objekti (njihovi dijelovi) koji se koriste za zaključivanje ugovora o kupoprodaji na malo, kao i za provođenje aukcija. Ova kategorija maloprodajnih objekata obuhvata zatvorene pijace (sajmove), tržne centre, kioske, automate i druge slične objekte.
Na osnovu člana 346.29 Kodeksa, za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza na imputirani prihod za trgovinu na malo koja se obavlja kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca sa prodajnim spratovima, fizički indikator „prodajna površina (u kvadratnim metrima)“ je korišteno.
Pod prostorom prodajnog prostora podrazumijeva se dio trgovine, paviljona (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, gotovinsko plaćanje i opsluživanje kupaca, prostor blagajne i blagajne, područje radnih mjesta uslužnog osoblja, kao i područje prolaza za kupce. Područje trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio trgovačkog prostora. Područje komunalnih, administrativnih i uslužnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga korisnicima, ne odnosi se na prostor trgovačkog prostora. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava (član 346.27 Kodeksa).
Dakle, jedan od uslova za prenošenje djelatnosti u vezi s maloprodajom robe u sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod je obavljanje ove djelatnosti kroz objekte stacionarne i (ili) nestacionarne maloprodaje. mreže, predviđene u Poglavlju 26.3 Kodeksa.
Istovremeno, na osnovu člana 346.27 Zakonika, trgovina na malo se podrazumeva kao poslovna delatnost koja se odnosi na promet robe (uključujući gotovinu, kao i korišćenje platnih kartica) na osnovu ugovora o kupoprodaji na malo.
Za trgovinu na malo u skladu sa ovim članom Kod Ovo posebno ne uključuje prodaju robe po uzorcima i katalozima izvan stacionarnog maloprodajnog lanca.
Stoga se poduzetnička djelatnost u oblasti maloprodaje robe po uzorcima i katalozima prenosi u sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod samo ako se obavlja preko stacionarnog objekta maloprodajnog lanca.
Istovremeno, treba napomenuti da prema stavu 13 Pravila za prodaju robe po uzorku, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. jula 1997. br. 918 „O odobravanju Pravila za prodaja robe po uzorku” (u daljem tekstu Pravila), organizaciji koja se bavi prodajom robe po uzorku moraju biti dodijeljene prostorije za izlaganje uzoraka robe ponuđene na prodaju.
Za upoznavanje kupaca predstavljeni su uzorci ponuđene robe svih artikala, marki i varijanti, komponenti i uređaja, pribora i ostalih pratećih proizvoda. Istovremeno, stavom 14. ovih Pravila propisano je da se uzorci robe ponuđene na prodaju moraju izlagati na prodajnom mjestu u vitrinama, na tezgama, podijumima, štandovima, posebnim konzolama, čija oprema i postavljanje omogućava da se kupci upoznaju sebe sa robom.
S tim u vezi, izložbeni hol se može svrstati u stacionarni objekt maloprodajnog lanca, budući da je namijenjen opsluživanju kupaca i u skladu s tim je opremljen za te svrhe. Shodno tome, poslovne aktivnosti u oblasti maloprodaje robe koje se obavljaju korišćenjem izložbene hale mogu se klasifikovati kao trgovina na malo i preneti u sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod, u skladu sa odredbama poglavlja. 26.3 Kodeksa, uključujući
Istovremeno, imajte na umu da prilikom obavljanja poslovnih aktivnosti u oblasti trgovine na malo putem iznajmljenih maloprodajnih objekata treba voditi računa o odredbama člana 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik). Ruske Federacije), kojim se utvrđuje da ugovor o zakupu mora navesti podatke koji omogućavaju da se definitivno identifikuje nekretnina koja podleže prenosu zakupcu kao predmet zakupa.
U nedostatku ovih podataka u ugovoru, smatra se da uslov o objektu koji se daje u zakup nije dogovoren između strana, a odgovarajući ugovor se ne smatra zaključenim.
Uzimajući u obzir gore navedeno, ako je prema ugovoru o zakupu zgrade ili građevine, zaključenom u skladu s normama Poglavlja 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije, naznačena namjena zakupljenih prostorija - skladište ili kancelarija (kancelarija prostorija), zatim prihodi od preduzetničke delatnosti davaoca lizinga u vezi sa prodajom robe preko zakupljenog prostora namenjenog za skladištenje ili kancelarijski prostor (kancelarijski prostor), ne podležu jedinstvenom porezu na pripisani prihod.
Napominjemo da je prema Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. februara 2011. godine broj 12364/10 u predmetu br. građevinskog materijala se ne može kvalifikovati kao maloprodajni prostor koji se nalazi u mreži stacionarnih maloprodajnih objekata.
Prema navedenoj Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, djelatnost prodaje građevinskog materijala koja se obavlja u kancelarijskim prostorijama ne odnosi se na djelatnost u vezi s kojom se, uzimajući u obzir definiciju trgovine na malo sadržanu u stav 12 člana 346.27 Zakonika, poseban poreski režim podleže primeni u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
Trgovina na veliko takođe nije predmet prelaska u sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
Osim toga, obavještavamo vas da u skladu sa stavom 1. člana 2. Federalnog zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ „O upotrebi opreme za kase prilikom plaćanja gotovinom i (ili) obračuna pomoću platnih kartica“ (u daljem tekstu Zakon br. 54-FZ) opremu za kase uključenu u državni registar bez greške koriste sve organizacije i individualni poduzetnici na teritoriji Ruske Federacije kada vrše gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama u slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga.
Ovo pravilo se primjenjuje u svim slučajevima, osim onih predviđenih članom 2. Zakona br. 54-FZ, koji navodi vrste djelatnosti u kojima organizacije i individualni poduzetnici, zbog specifičnosti svojih djelatnosti i karakteristika njihovog lokaciji, može vršiti gotovinska plaćanja i (ili ) plaćanja platnim karticama bez upotrebe opreme za kase.
Na osnovu stava 2.1 člana 2 Zakona br. 54-FZ, organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti, kada obavljaju vrste poslovnih aktivnosti utvrđenih stavom 2 člana 346.26 od Kodeksom, a ne podliježu st. 2. i 3. ovog člana, može vršiti gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama bez upotrebe blagajne opreme, uz uslov izdavanja, na zahtjev kupca (klijenta) , dokumenta (potvrda o prodaji, priznanica ili drugi dokument) kojim se potvrđuje prijem sredstava za odgovarajuću robu (rad, uslugu).
Istovremeno, u skladu sa stavom 2 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, neupotreba opreme za kase u slučajevima utvrđenim federalnim zakonima, upotreba opreme za kase koja ne ispunjava utvrđenim zahtjevima ili se koristi u suprotnosti sa procedurom i uvjetima za njegovu registraciju i korištenje utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i odbijanjem izdavanja, na zahtjev kupca (klijenta) u slučaju predviđenom saveznim zakona, isprava (potvrda o prodaji, priznanica ili druga isprava) kojom se potvrđuje prijem sredstava za odgovarajuću robu (rad, uslugu) - povlači opomenu ili izricanje administrativne kazne za građane u iznosu od hiljadu petsto do dva hiljada rubalja; za službenike - od tri hiljade do četiri hiljade rubalja; za pravna lica - od trideset hiljada do četrdeset hiljada rubalja.
Takođe treba napomenuti da u skladu sa Pravilnikom o Ministarstvu finansija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. juna 2004. br. 329, i Pravilnikom Ministarstva finansija Rusije odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2012. br. 82n, Ministarstvo finansija Rusije razmatra pojedinačne i kolektivne žalbe građana i organizacija o pitanjima iz nadležnosti ruskog Ministarstva finansija.
Istovremeno, u skladu sa Pravilnikom i Pravilnikom, osim ako zakonom nije drugačije određeno, zahtjevi za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih dokumenata organizacija, kao i za ocjenu konkretne ekonomske situacije, ne razmatraju se osnovano.
Zamjenik direktora Odjeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije S.V. Razgulin
Jedna od najpopularnijih vrsta malog biznisa u našoj zemlji je trgovina na malo. Istovremeno, svaki privredni subjekt je slobodan da izabere najprihvatljiviji sistem poreskih odbitaka. Jedan od najpogodnijih posebnih režima je porez na imputirani prihod. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije (poglavlje 26.3), malim preduzećima je dozvoljeno da koriste UTII za trgovinu na malo. Ovo je prihvatljivo ako je ovaj porez nametnut u vašem regionu u vezi sa ovom vrstom aktivnosti. Koje su se promjene u UTII-u u trgovini na malo dogodile u 2018. godini? Koje su najnovije vijesti o ovom posebnom režimu? Kako individualni poduzetnik na UTII-u može raditi u maloprodaji?
Ko može koristiti
Plaćanje UTII od trgovine na malo u 2018. je prihvatljivo ako su ispunjena 2 kriterijuma:
- uvođenje ovog posebnog režima u odnosu na maloprodaju u određenom entitetu Ruske Federacije;
- usklađenost poslovanja sa određenim parametrima.
Neophodni uslovi za rad na UTII uključuju ne samo organizacionu i pravnu strukturu preduzeća, već i broj zaposlenih (do 100 ljudi).
Vrste maloprodaje
U Poreskom zakoniku naše zemlje, termin „trgovina na malo“ na UTII fiksiran je u članu 346.27 (stav 12).
Trgovina na malo prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije (podtačke 6. i 7. tačke 2. člana 346.26) klasificira se u nekoliko vrsta:
- korištenjem velikih objekata čija trgovačka površina nije veća od 150 kvadratnih metara. m svaki (paviljoni, prodavnice);
- kroz objekte koji nemaju prodajni prostor, jer su veoma mali;
- prodaja proizvoda dostavom ili ručnom distribucijom.
Rad na imputiranoj osnovi ima smisla ako maloprodaja služi kao aktivnost preduzeća koja ima za cilj redovno ostvarivanje prihoda. Istovremeno, za svakog kupca postoje svi znaci ugovora o maloprodaji (član 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Imajte na umu: trgovina na malo i UTII nisu kompatibilni sa ugovorima o snabdijevanju (uključujući i potrebe državnih, općinskih vlasti). U isto vrijeme, možete mirno komunicirati s pravnim licima i pojedinačnim poduzetnicima: zakon vas ne obavezuje da pratite u koje svrhe kupuju ovaj ili onaj proizvod. Osim toga, u 2017. godini i dalje možete raditi na imputaciji bez kase.
Način plaćanja sa klijentima – gotovinsko/bezgotovinsko/mješoviti način plaćanja/pomoću plastične kartice – ni na koji način ne utiče na korištenje UTII-a (stav 12. člana 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Šta je trgovačko područje
Izraz "prodajna površina" u maloprodaji na UTII uključuje samo:
- lokacija kasa, vitrina i frižidera;
- mjesto koje se koristi za rad prodavca i za kupovinu od strane kupaca.
Šta ima novo: UTII u maloprodaji 2018
Novi koeficijent K1
Važna izmena u UTII od 2018. godine uvedena je Naredbom br. 579 Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 30. oktobra 2017. Prema njoj, pri obračunu poreza, osnovni prinos u 2018. godini mora se pomnožiti sa indeksom deflatora. K1, što je 1,868. Navedimo primjer obračuna imputiranog poreza uzimajući u obzir K1 deflator iz 2018. godine.