Qeyri-kommersiya təşkilatları usn tətbiq edə bilər. Mühasibat uçotu və vergi. Qeyri-kommersiya təşkilatında sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin üstünlükləri. Mənim ona ehtiyacım varmı?

Dövlət müşaviri dövlət qulluğu RF 3-cü sinif, maliyyə direktoru"BukhgalteriaPlus" şirkəti, Rusiya Vergi Məsləhətçiləri Palatasının üzvü

Bəzi ekspertlərin fikrincə, qeyri-kommersiya təşkilatları həyata keçirdikləri nizamnamə fəaliyyətində gəlir əldə etmək və mənfəəti təşkilat üzvləri arasında bölüşdürmək məqsədi daşımadığından maliyyə nəticəsi yaratmır. Bununla belə, QHT-lərə biznes fəaliyyəti ilə məşğul olmaq qadağan edilmir, yəni onlar mənfəət və ya zərərlə üzləşə bilərlər.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının fəaliyyətinin məqsədləri sosial cəhətdən faydalı nemətlərə nail olmağa yönəldilsə də, onların həyata keçirmək imkanları qanunla məhdudlaşmır. sahibkarlıq fəaliyyəti. Bu, Sənətin 2-ci bəndində birbaşa göstərilmişdir. 7-FZ saylı Qanunun 24-ü. Bununla birlikdə, qeyri-kommersiya və ictimai təşkilatların müəyyən formaları ilə bağlı federal qanunlar müstəqil tələblər, o cümlədən həyata keçirmək hüququ olan sahibkarlıq fəaliyyəti növləri üçün nəzərdə tutula bilər.

ORİJİNAL MƏNBƏ

Qeyri-kommersiya təşkilatları dedikdə, fəaliyyətlərinin əsas məqsədi kimi mənfəət güdməyən, mənfəəti iştirakçılar arasında bölüşdürməyən və ictimai fayda əldə etməyə yönəlmiş məqsədlər üçün yaradılan təşkilatlar başa düşülür.

Maddə 2 Federal Qanun 12 yanvar 1996-cı il tarixli, 7-FZ nömrəli.

Qeyri-kommersiya təşkilatı üçün malların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər onun əmlakının formalaşma mənbələrindən biridir. Alınan bütün gəlirlər QHT-nin məqsədləri üçün istifadə edilməlidir, əks halda qeydiyyatdan keçən (nəzarət edən) orqan öz fəaliyyətini dayandırmaq hüququna malik olacaqdır. Buna görə də, əgər sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlir qanunla müəyyən edilmiş məqsədlərə yönəldilmişdirsə, bu cür fəaliyyətlərin sahibkarlıq fəaliyyəti hesab edilməyəcəyinə inanmaq səhv olardı, yəni müvafiq əməliyyatlar formalaşmada iştirak etməyəcəkdir. maliyyə nəticəsi.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının əldə etdiyi mənfəətdən sərbəst istifadə etmək hüququna malik olmaması, lakin əldə edilmiş gəliri federal qanunlara uyğun olaraq bölüşdürməsi, onları vergi ilə əlaqədar ödənilən vahid verginin hesablanması və mühasibat uçotunda əks etdirilməsi zərurətindən azad etmir. gəlir və xərclər və ya sadəcə gəlirlər arasındakı fərq üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi. Məsələn, Maliyyə Nazirliyi 14 yanvar 2004-cü il tarixli 16-00-14/7 nömrəli məktubunda bunu göstərir.

BİLMƏK FAYDALIDIR

Qeyri-kommersiya təşkilatları ictimai və ya dini təşkilatlar (birliklər), yerli xalqların icmaları şəklində yaradıla bilər. Rusiya Federasiyası, kazak cəmiyyətləri, qeyri-kommersiya tərəfdaşlıqları, qurumlar, muxtar qeyri-kommersiya təşkilatları, sosial, xeyriyyə və digər fondlar, assosiasiyalar və birliklər, habelə federal qanunlarla nəzərdə tutulmuş digər formalarda.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsi, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri, vergitutma obyektini təyin edərkən, Art-a uyğun olaraq müəyyən edilmiş satışdan əldə edilən gəlirləri nəzərə alırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250 və Art-da göstərilən gəlirləri nəzərə almır. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi. Vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərin siyahısı bağlanır. Göstərilən maddələr qeyri-kommersiya təşkilatları üçün heç bir xüsusi müddəa nəzərdə tutmur, buna görə də onlar bütün digər təşkilatlar kimi sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən mənfəət vergisini və nəticədə ödənilən vahid vergini hesablayır və ödəyirlər.

Qeyri-kommersiya təşkilatları, əgər sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul deyillərsə, adətən vergi hesablanarkən nəzərə alınmayan aşağıdakı gəlir növləri ilə məşğul olurlar:

məqsədli maliyyələşdirmə çərçivəsində əldə edilən gəlirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 14-cü bəndi);
məqsədli gəlirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

İŞDƏ VACİB

Məqsədli maliyyələşdirmə fondlarına təşkilatın aldığı və bu məqsədli maliyyələşdirmə mənbəyi ilə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün istifadə etdiyi əmlak daxildir. Məqsədli maliyyələşdirməyə, xüsusən də müxtəlif növ qrantlar daxildir.

Beləliklə, hədəflənmiş gəlirlərin əsas xüsusiyyətlərini vurğulayaq:

təmənnasız xarakter daşıyır, yəni təşkilatın hər hansı bir işi yerinə yetirmək, xidmət göstərmək və ya malları ötürmək üçün qarşılıqlı öhdəliyi yoxdur;
vəsaitdən təşkilatın saxlanması və Nizamnamə ilə müəyyən edilmiş fəaliyyət məqsədləri üçün istifadə edilməsi;
vəsaitlərin təyinatına uyğun istifadə edilməsi, müəyyən mənbə belə fondlar.

Bütün müraciət edənlər nağd pul Onları məqsədli maliyyələşdirmə vasitələri və (və ya) məqsədli gəlirlər kimi təsnif etmək üçün əvəzsizlik əlaməti olmalıdır.

Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, gəlir vergisinə cəlb olunan və onlarla əlaqəli olmayan əməliyyatlarla əlaqəli gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmağı öhdəsinə götürür, buna görə də vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınır və ya yox. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilən vahid verginin hesablanması zamanı nəzərə alına bilən xərclər (vergitutma obyekti “xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir” olduqda) Art. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Eyni zamanda, bu maddənin 2-ci bəndi, xərclərin Sənətin meyarlarına cavab verməsi şərti ilə nəzərə alındığını müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Yəni, vergi məqsədləri üçün xərclərin tanınması imkanı QHT-lər tərəfindən gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi ilə bağlıdır.

Çox vaxt qeyri-kommersiya təşkilatları kifayət qədər məqsədli vəsaitin olmadığı nizamnamə fəaliyyətlərinin xərclərini ödəmək üçün gəlir gətirən fəaliyyətlər həyata keçirirlər. Və əvvəllər qeyd edildiyi kimi, cari xərcləri ödəmək üçün sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən bu cür əlavə gəlirlərin həm də məqsədli vəsaitlərə aid edilməsi barədə yanlış fikir var.

Qeyri-kommersiya təşkilatı üçün başa düşmək vacibdir ki, vergi tutulmayan (qeyri-kommersiya) fəaliyyət məqsədləri üçün çəkilən xərcləri, habelə məqsədli maliyyələşdirmə və maliyyələşdirmə şəklində xərclərin gəlirdən artıq olması nəticəsində yaranan faktiki itki. digər gəlirlər, xidmətlər göstərilməsi, işlərin görülməsi nəticəsində əldə edilən vəsait və mənfəətdən ödənilə bilər ( kommersiya fəaliyyəti). Amma bu o demək deyil ki, belə xərclər və itkilər birbaşa sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlıdır. Maliyyə Nazirliyi 08.02.2013-cü il tarixli, 03-03-06/4/31096 nömrəli və 18.04.2013-cü il tarixli, 03-03-06/4/13345 nömrəli məktublarında oxşar rəyə əsaslanır.

İŞDƏ VACİB

Məqsədli gəlirlərə büdcədən məqsədli gəlirlər və qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin aparılması üçün digər təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən əvəzsiz olaraq alınan və alanlar tərəfindən təyinatı üzrə istifadə edilən məqsədli gəlirlər daxildir.

Belə ki, qeyri-kommersiya təşkilatı gəlir gətirən fəaliyyətlə məşğuldursa və ya əldə etdiyi gəlir yuxarıda göstərilən şərtlərə cavab vermirsə, onların məqsədyönlü kimi tanınması üçün həmin gəlirin uçotu və vergi uçotu həyata keçirilir. ümumi prosedur, bütün kommersiya təşkilatları kimi QHT-lər üçün də istisnalar yoxdur.

Müvafiq olaraq, vergi bazası eyni şəkildə müəyyən edilir kommersiya təşkilatları. Məsələn, sürücülük məktəbi gələcək sürücülərdən təlim (gəlir gətirən fəaliyyət) üçün ödəniş kimi avans alırsa, vahid vergi nağd pul metodundan istifadə etməklə hesablanır, yəni vəsaitin hesaba və ya kassaya daxil olduğu vaxt. . Bəzi qaydalar yalnız qeyri-kommersiya təşkilatları üçün mühasibat uçotu qaydalarının müəyyən qədər sadələşdirilməsini və ya müəyyən mühasibat uçotu müddəalarını tətbiq etməmək hüququnu təmin edir (məsələn, PBU 18/02). Buna görə də, qeyri-kommersiya təşkilatı maliyyə nəticəsi yarada bilər - mənfəət və ya zərər.

7-FZ saylı Federal Qanunun normalarına əsasən, habelə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 iyul 2003-cü il tarixli 16-00-14/243 saylı məktubunda göstərilən izahatlara uyğun olaraq, gəlir gəlir vergisi ödənildikdən sonra qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən alınan sahibkarlıq fəaliyyəti 86 №-li hesabda qeydə alınan mühasibat uçotunda əks etdirilir. Məqsədli maliyyələşdirmə«84 No-li «Bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülməmiş zərər)» hesabının debeti ilə müxabirləşir.

BİLMƏK FAYDALIDIR

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən QHT-lərdə məqsədli vəsaitlərin ayrıca uçotu haqqında daha ətraflı jurnalın gələcək saylarından birində oxuyun.

Buna görə də, QHT-nin maliyyə nəticəsini düzgün formalaşdırmaq üçün müəyyən gəliri malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirə və ya digər gəlirə (yəni vergitutma obyekti olan gəlirə) düzgün aid etmək lazımdır və həmçinin belə gəlirlə bağlı xərclərin məbləğini düzgün müəyyən etmək. Yaxşı əsaslandırılmış idarəetmə sistemi ayrıca mühasibat uçotu gəlir və xərclər də əsassız əlavə vergilərdən yayınmağa kömək edəcək (Moskva vilayətinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 dekabr 2010-cu il tarixli KA-A40/14147-10 saylı qərarı).

Qeyri-kommersiya təşkilatları maliyyə nəticəsini "Sahibkarlıq və digər gəlir gətirən fəaliyyətlərdən mənfəət" sətirində vəsaitlərin məqsədli istifadəsi haqqında hesabatda və maliyyə nəticələri haqqında hesabatda əks etdirir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin iyul tarixli əmrinə bax). 2, 2010-cu il No 66n “Formalar haqqında maliyyə hesabatları təşkilatlar”, 4 dekabr 2012-ci il tarixli məlumat PZ-10/2012, 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanun, PBU 4/99).

QHT-lərdən yalnız aşağıdakı hallarda maliyyə nəticələri haqqında hesabat təqdim etmələri tələb olunur:

a) içində hesabat ili təşkilatın sahibkarlıq və (və ya) digər gəlir gətirən fəaliyyətlərdən gəlir əldə etməsi;

b) QHT-nin əldə etdiyi gəlir əhəmiyyətlidir;

c) pul vəsaitlərinin məqsədli istifadəsi haqqında hesabatda sahibkarlıq və (və ya) digər gəlir gətirən fəaliyyətlərdən əldə edilən mənfəət haqqında məlumatların açıqlanması bu barədə tam təsəvvür yaratmaq üçün kifayət etmir. maliyyə vəziyyəti QHT, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər;

d) maraqlı istifadəçilər tərəfindən əldə edilən gəlir göstəricisi haqqında məlumat olmadan QHT-nin maliyyə vəziyyətini və fəaliyyətinin nəticələrini qiymətləndirmək mümkün deyil.

ORİJİNAL MƏNBƏ

Qeyri-kommersiya təşkilatının illik mühasibat (maliyyə) hesabatlarında maliyyə nəticələri haqqında hesabat yoxdur.

Hissə 2 Art. 402-FZ saylı Qanunun 14

Gəlirlərdə fərdi gəlirlərin uçotu nümunələri

Sponsorluq. Sənətdə. "Reklam haqqında" 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Federal Qanunun 3-ü, sponsorluq reklamı, sponsor kimi müəyyən bir şəxsin məcburi qeyd edilməsi şərti ilə yayılan reklam deməkdir. Bu halda sponsor idman, mədəni və ya hər hansı digər tədbirin təşkili və (və ya) keçirilməsi, televiziya və ya radio proqramının yaradılması və (və ya) yayımı üçün vəsait təmin edən və ya onların təminatını təmin edən şəxsdir. yaradıcılıq fəaliyyətinin başqa nəticəsinin yaradılması və (və ya) istifadəsi.

Odur ki, sponsorluq (töhfə, dəstək) haqqında müqavilədə nəzərdə tutulursa ki, sponsorluq töhfəsini almış təşkilat sponsor, onun fəaliyyəti, ideya və səyləri haqqında məlumatları müxtəlif yollarla (internet, paylama materialları, reklam lövhələri və s.), belə sponsorluq reklam üçün ödənişdir. Beləliklə, alınan vəsaitlər əvəzsiz olmayacaq və buna görə də vergiyə cəlb ediləcək və gəlir gətirən fəaliyyətlərdən gəlir kimi nəzərə alınacaqdır. Bu kvalifikasiya gəlir məhkəmələr tərəfindən dəstəklənir: FAS Moskva vilayətinin 27 may 2008-ci il tarixli KA-A40/4424-08 saylı, FAS SZO 8 avqust 2008-ci il tarixli A56-13732/2007 saylı qətnamələri, eyni mövqe Maliyyə Nazirliyinin 17 yanvar 2013-cü il tarixli, 03-03-06 /4/5 nömrəli və 09.01.2009-cu il tarixli, 03-03-06/4/72 nömrəli məktubları.

MALİYYƏ NAZİRLİYİNİN MÖVQEYİ

Məbləği əhəmiyyətli hesab edilən sahibkarlıq və ya digər gəlir gətirən fəaliyyətlərdən gəlir əldə edildikdə, vəsaitlərin məqsədli istifadəsi haqqında hesabatda bu cür fəaliyyətdən əldə edilən mənfəət haqqında məlumatların açıqlanması açıq-aydın kifayət etməyəcəkdir. təşkilatın maliyyə vəziyyəti haqqında tam təsəvvür yaratdıqda, QHT-lərdən maliyyə nəticələri haqqında hesabatın tərtib edilməsi forması və qaydası ilə əlaqədar olaraq bu cür gəlirlərin göstəricilərini ayrıca əks etdirmələri tələb olunur.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 4 dekabr 2012-ci il tarixli PZ-10/2012 nömrəli məlumatı.

Ancaq razılaşma varsa sponsorluq dəstəyi sponsorun və ya onun xidmətlərinin reklamının yayılması üçün heç bir müddəa yoxdursa, belə bir müqavilə əsasında alınan əmlak təmənnasızdır və məqsədli gəlirin digər şərtləri nəzərə alınmaqla, vergitutma bazasında nəzərə alına bilməz (Qətnamə); Moskva vilayətinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 06/09/2006-cı il tarixli KA-A40/4916-06 nömrəli.

Depozitlər üzrə faizlər. Məqsədli gəlirlərin bank depozitlərinə müvəqqəti yerləşdirilməsindən əldə edilən faizlərə gəldikdə, vəzifəli şəxslərin mövqeyi Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən bir çox məktublarda ifadə edilmişdir: 28 oktyabr 2013-cü il tarixli, № 03-03-06/4/45472, 29 iyul 2013-cü il, No 03-03-06/4/30025 və daha əvvəllər. Onlar gəlir vergisinin və buna görə də alınan faizlərə görə “sadələşdirilmiş” verginin ödənilməsinin zəruriliyini göstərirlər. Bu, Sənətin 6-cı bəndi ilə əlaqədardır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin qeyri-əməliyyat gəlirlərinə, xüsusən də kredit müqavilələri, kredit müqavilələri, bank hesabları, bank depozitləri üzrə alınan faizlər şəklində gəlirlər daxildir. qiymətli kağızlar və digər borc öhdəlikləri.

01.08.2013-cü il tarixli, 03-03-06/4/30833 nömrəli məktubda da məqsədli fondların müvəqqəti sərbəst qalıqlarının gəlir gətirən maliyyə aktivlərində yerləşdirilməsi nöqteyi-nəzərindən həyata keçirilsə belə, verginin ödənilməsinin zəruriliyi göstərilir. müvafiq vəsaitlərin itkisi (köhnəlməsi) riskinin minimuma endirilməsi. Şimali Qafqaz Bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidməti 19 yanvar 2009-cu il tarixli F08-8195/2008 nömrəli Qərarında oxşar nəticələrə gəlib ki, vergi ödəyicisi vəsaitlərin istifadəsi üçün rüsumlar şəklində daxilolmaların əvəzsiz olması barədə sübut təqdim etməyib. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq məqsədli daxilolmalar. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi.

İŞDƏ VACİB

Qeyri-kommersiya təşkilatlarına verilən qrantlar şəklində vəsaitlər, Sec məqsədləri üçün qrantlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i tanınmır.

Səhmlər üzrə dividendlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınmayan gəlirlərin tam siyahısını müəyyən edir. Beləliklə, qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən məqsədli gəlir kimi alınan səhmlər üzrə dividendlərə gəldikdə, məmurlar depozitlər üzrə faizlərlə bağlı nəticəyə bənzər bir nəticə çıxarırlar - onlar vergi bazasında nəzərə alınır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktubu). Moskva üçün 15 yanvar 2009-cu il tarixli No 19-12 /001796). Vergi tutulan və ya vergiyə cəlb edilməyən gəlirlər (xərclər) kimi təsnifləşdirilməsi üçün xarici valyutanın yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan müsbət və mənfi məzənnə fərqləri onların əldə edildiyi fəaliyyət növünə - gəlir gətirən və ya qeyri-kommersiyaya görə qiymətləndirilməlidir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi də bununla razılaşır (25.02.2013-cü il tarixli 03-03-06/4/5291 nömrəli məktublar, 19.07.2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/425 nömrəli məktublar).

Əgər gəlir əldə edərkən onun maliyyə nəticəsinin formalaşmasında iştirak edib-etməyəcəyini müəyyən etmək çətindirsə, onun yuxarıda qeyd olunan hədəf gəlir xüsusiyyətlərinə uyğunluğunu yoxlamaq lazımdır. Alınan vəsaitlərin yanlış təsnifatı bəzən nəzərə alınır arbitraj məhkəmələri təşkilatın gəliri.

BİLMƏK FAYDALIDIR

Paraqrafların müddəaları. 3 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-i yalnız qeyri-kommersiya təşkilatına qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətlərin saxlanması və aparılması üçün pulsuz olaraq subsidiyalar verildiyi təqdirdə tətbiq edilir.
yerinə yetirilən işlərin və ya göstərilən xidmətlərin dəyərinin ödənilməsində deyil.

Beləliklə, Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 aprel 2013-cü il tarixli A12-15399/2012, 25 sentyabr 2008-ci il tarixli A55-7925/07 və 17 yanvar 207-ci il tarixli A55-7035/06-31 nömrəli qərarları. 14 may 2010-cu il tarixli A66-9581. /2009-cu il, 17-ci Apellyasiya Məhkəməsi, 19 aprel 2007-ci il tarixli 17AP-2198/07-AK qərar vergi ödəyicilərinin xeyrinə deyil.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının (QHT) sayı yerli səviyyədən beynəlxalq səviyyəyə qədər durmadan artır. Lakin onların mövcudluğu üçün şərait heç də bütün ölkələrdə əlverişli deyil. Bu yazıda sizə qeyri-kommersiya təşkilatlarının vergitutması haqqında məlumat verəcəyik və tez-tez verilən suallara cavab verəcəyik.

Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında ümumi məlumat

Qeyri-kommersiya təşkilatı, fəaliyyətindən əldə etdiyi mənfəət nizamnamə məqsədlərinə çatmaq üçün xərclənən və təsisçilər arasında bölüşdürülməyən təşkilatdır. Təşkilati formalar QHT-lər üçün nəzərdə tutulmuşdur:

Fond;
İctimai təşkilat;
Dini birlik.

NPO resursları ola bilər:

təşkilat üçün könüllü iş;
xarici maliyyəçilər tərəfindən verilən pul qrantları;
xeyriyyəçilik təşkil edib kommersiya müəssisələri;
üzvlük haqları(bax →).

Dövlət də öz növbəsində QHT-lərin yalnız təsis sənədlərində göstərilən əsas fəaliyyətlərini dəstəkləyir, vergi güzəştləri verir. Amma qeyri-kommersiya təşkilatları, digərləri kimi, bazar mühitində mövcuddurlar, bu da onların pullarının bir hissəsini öz artımlarına investisiya etmələrinin və ehtiyat yaratmasının mənasıdır.

Kommersiya müəssisələri ilə yanaşı, QHT-lərin belə fəaliyyət şirkətin məqsədlərinə zidd olmadığı təqdirdə bizneslə məşğul olmaq hüququ vardır.

İstənilən halda QHT-lər vergi ödəməkdən azad edilmir və onların uçotu müvafiq qaydada aparılır ümumi qaydalar. İstənilən dövlət vergi gəlirlərindən külli miqdarda vəsait əldə etməkdə maraqlıdır, lakin QHT-lərdən vergi tutularkən cəmiyyətə faydası nəzərə alınır. Bir çox qeyri-kommersiya təşkilatları üzərində işləyirlər sosial problemlər, bu o deməkdir ki, onlar insanlara müsbət təsir edir və sosial gərginliyi azaldır, bu da ölkəyə xeyir verir.

Qeyri-kommersiya təşkilatları ilə bağlı müxtəlif ölkələrin siyasətləri

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının vergitutması iki yanaşmaya əsaslanır:

İlk yanaşma. Bu, QHT-nin təşkilati-hüquqi forma olmasına əsaslanır və xeyriyyəçilik subyektlərinə diqqət yetirir, onlara hüquqlar verir və benefisiar şirkətin xüsusi statusu vasitəsilə onlara məsuliyyət verir.
İkinci yanaşma. O, QHT və donor arasında qarşılıqlı əlaqə sxeminə əsaslanır və ianənin məqsədinə və pul vəsaitlərinin xərclənməsinə diqqət yetirir.

İstənilən halda qeyri-kommersiya müəssisələrinin fəaliyyət növlərinə və onların gətirdiyi sosial faydalara diqqət yetirilir. IN inkişaf etmiş ölkələr Qeyri-kommersiya şirkətləri üçün hərtərəfli dəstək var:

QHT-lərin özləri və onların donorları üçün müxtəlif faydalar,
vergi kreditləri,
maliyyələşdirmə,
QHT-lərin fəaliyyətinə dair qanunvericiliklə təsdiq edilmiş normalar.

Bütün ölkələr üçün oxşar müavinətlərin verilməsi şərtləri:

müəssisə rəsmi olaraq qeyri-kommersiya təşkilatı kimi qeydiyyata alınmışdır;
NPO rəsmi olaraq qarşıya qoyulmuş məqsədlərə çatmağa yönəlmiş işlə məşğul olur;
Təşkilat müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq hesabat verir.

Bütün ölkələr üçün problem fiziki və hüquqi şəxslər üçün qeyri-kommersiya təşkilatlarına vəsait ianə edərkən vergi güzəştlərinin məbləğinə məhdudiyyətlərin müəyyən edilməsidir.

QHT-lərin vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı iki fikir var:

QHT-lər vergi ödəməli deyillər, çünki aldıqları pul vergi tutulan gəlir deyil. Rusiya 2002-ci ilə qədər bu fikrə sadiq qaldı, sahibkarlıqdan imtina edən QHT-ləri vergi ödəyicisi kimi tanımırdı.
QHT-lər vergilərdən azaddırlar, baxmayaraq ki, onların büdcəsinə daxilolmalar gəlir kimi tanınır. Rusiya Federasiyası bu siyasəti 2002-ci ildən bəri davam etdirir və düzəlişlə QHT-lər yalnız bir sıra ianələr üçün vergi endirimlərindən azad edilir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi).). Məqaləni də oxuyun: → “”.

QHT-lərə münasibətdə Rusiyanın vergi siyasəti

2002-ci ildə Rusiya korporativ mənfəət vergilərinin ödənilməsində güzəştlər də daxil olmaqla, vergi güzəştlərinin siyahısını azaltmaqla nisbətən aşağı vergi dərəcəsini təsdiqləməyə nail oldu. Bundan əlavə, vergi güzəştləri ləğv edildi. Buna görə də, pulsuz mal və xidmət tədarükü təmin edən və ya pul göndərən təşkilatlar qeyri-kommersiya fondları, vergi güzəştləri almayın.

Bu cür güzəştlər gəlir vergisinin bütün strukturunu təhlükə altına qoyar. 2002-ci ildən etibarən təşkilatlar xeyriyyə fondlarına pul göndərmək hüququna malikdirlər, lakin bunu yalnız bütün vergi və rüsumları ödədikdən sonra etmək qanunidir. Fiziki şəxslər NPO fondlarına müəyyən növ ianələri şəxsi gəlir vergilərindən tuta bilərlər.

QHT-lərin vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı problemlər:

Bütün növ qeyri-kommersiya təşkilatları üçün vergitutma şərtləri fərqlidir, xüsusən də qeyri-dövlət və bələdiyyə müəssisələri üçün fərqlidir.
Vəsaitlər qeyri-kommersiya təşkilatına köçürüldüsə, sonra əldə etmək üçün investisiya edildi passiv gəlir, onlar mənfəət vergisi və əlavə dəyər vergisinə cəlb edilir və bu fəaliyyət sahibkarlıq kimi tanınır, gəlirdən də gəlir vergisi tutulur.
Mənfəət vergisinin və ƏDV-nin ödənilməsi ehtiyacının qanunla müəyyən edilmiş məqsədlərini həyata keçirmək üçün qeyri-müəyyən edilmiş əmlakın əvəzsiz olaraq verilməsinin xüsusiyyətlərindən asılılıq var.
Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə görə, ianələr ciddi şəkildə müəyyən edilmiş ərazilərdə qəbul edilə bilər və ianə əşyaların və ya hüquqların hədiyyəsi kimi tanınır. Xeyriyyə növlərinin siyahısı federal qanunlarla məhdudlaşır. Beləliklə, hər cür məhdudiyyətlər QHT-lərə onlar üçün ənənəvi olan bir çox fəaliyyət növləri ilə məşğul olmağa imkan vermir.
Vergi qanunvericiliyi maliyyələşdirilməsi korporativ gəlir vergisindən tutulacaq QHT-lərin fəaliyyət sahələrinin siyahısını məhdudlaşdırır.

QHT-lərə maliyyə dəstəyi vergi qanunvericiliyi ilə məqsədyönlü maliyyələşdirmə kimi tanınır və qrantların və təmənnasız töhfələrin verilməsi ilə məhdudlaşır.

QHT-lərə dəstək sahəsində dünya ölkələri və Rusiyanın müqayisəli xüsusiyyətləri

Göstəricilərin xüsusiyyətləri və müqayisəsi cədvəldə verilmişdir:

Göstəricilər	Dünya ölkələri	Rusiya
Dövlət QHT-lərində xeyriyyəçilik	1. Kommersiya və qeyri-kommersiya təşkilatları üçün üstünlüklər 2. Yalnız qeyri-kommersiya müəssisələri üçün faydalar 3. QHT-lərin dar dairəsi üçün faydalar (fondlar)	Faydaları yoxdur
Qeyri-hökumət QHT-lərinə xeyriyyəçilik	Tutmaların məbləği ilə vergi tutulan gəlirin azaldılması. ABŞ üçün: fiziki şəxs – 50%-ə qədər, hüquqi şəxs – 10%-ə qədər	Yalnız fiziki şəxslər üçün vergi tutulan gəlirin azaldılması
QHT-lərin gəlir vergisi	QHT-lərin vergidən azad edilməsi	Ticarət müəssisələri ilə bərabər vergitutma və mühasibat uçotu
ƏDV	1. Qeyri-kommersiya təşkilatlarının ƏDV sistemindən çıxarılması. 2. Sıfır dərəcəsinin tətbiqi. 3. ƏDV dərəcəsinin azaldılması.	NPO – ümumi tariflərlə ƏDV ödəyicisi
İnvestisiyalardan NPO gəlirləri	QHT-lərə investisiyalardan gəlir əldə etməyə icazə verilir, eyni zamanda onlar vergilərdən azaddırlar. Bəzi Mərkəzi və Şərqi Avropa ölkələrində “passiv” gəlirin yalnız bir hissəsi vergiyə cəlb olunur və ya azaldılmış dərəcə ilə vergiyə cəlb edilir və ya müəyyən investisiya növləri üzrə vergi yoxdur.	İnvestisiyadan gəlir əldə etmək üçün heç bir məhdudiyyət yoxdur, halbuki belə fəaliyyət biznes hesab olunur və adi dərəcə ilə gəlir vergisinə cəlb olunur.
QHT-lər üçün pulsuz xidmətlər	Pulsuz olaraq göstərilən xidmətlər və görülən işlər vergiyə cəlb edilmir.	QHT üçün pulsuz yerinə yetirilən işin dəyəri, hətta qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətləri dəstəkləmək üçün xidmətlər göstərildikdə belə, QHT-nin gəliri hesab olunur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində QHT-lərin vergiyə cəlb edilməsi

Qeyri-kommersiya təşkilatları, kommersiya təşkilatları kimi, müəssisə qeydiyyata alındıqdan dərhal sonra "sadələşdirilmiş vergi sistemi"ni seçə və ya cari təqvim ilinin sonuna qədər müvafiq ərizə verməklə yeni təqvim ilindən başqa vergitutma növündən ona keçə bilər. .

Qeyri-kommersiya təşkilatları üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidlə bağlı məhdudiyyətlər mənfəət əldə etmək məqsədi ilə yaradılan təşkilatlar üçün şərtlərə bənzəyir:

Şirkətdə yüzdən çox işçinin olmaması;
İllik gəlir 45 milyon rubldan çox deyil;
Müəssisənin əmlakı 100 milyon rubldan çox olmayan qiymətləndirilir.

NPO ilə kommersiya təşkilatı arasındakı fərq

Əgər kapitalın sahibi başqa hüquqi şəxsdirsə və onun mənfəətinin bir hissəsi 25%-dən çox olduqda kommersiya şirkətinin sadələşdirilmiş sistemə keçməsi qadağandır. Bu məhdudiyyət qeyri-kommersiya müəssisəsinə şamil edilmir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 mart 2014-cü il tarixli 03-11-06/2/13904 nömrəli məktubu, üzvlük haqları və könüllü ianələr şəklində alınan pulların sadələşdirilmiş vergiyə uyğun olaraq vergi bazasına daxil edilməyəcəyini müəyyən etdi. QHT-lərin saxlanmasına və ya onun qanuni iş sənədlərinin icrasına vəsaitin xərclənməsinə dair sübutlar olduqda sistem.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən QHT-lər üçün vergi hesablanmasının praktiki nümunəsi

Qeyri-kommersiya şirkəti N vergi dövründə 512 min rubl gəlir əldə etsin. 408 min rubl xərclədi. nizamnamə məqsədlərinə çatmaq üçün.

“Gəlir” sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq vergi məbləği:

512.000 * 6% = 30.720 rubl.

“Gəlir minus Xərclər” sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergi aşağıdakılara bərabər olacaq:

(512.000 – 408.000) * 15% = 15.600 rub.

“Gəlir – Xərclər” sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin xeyrinə vergitutma sisteminin seçilməsi göz qabağındadır.

OSNO-da QHT-lərin vergiyə cəlb edilməsinin xüsusiyyətləri

İki verginin müqayisəsi cədvəldə verilmişdir:

Ödəniş	Gəlir vergisi	ƏDV
Ödənişli	İşçilərə əmək haqqı gəlirdən ödənildikdə. Məbləğlər hər bir işçi üçün ayrıca hesablanan sosial vergiyə cəlb olunur.	NPO-nun sahibkarlıqla məşğul olub-olmamasından asılı olmayaraq
Ödənilməyib	Alınan gəlir təşkilatın qeydiyyatı zamanı göstərilən məqsədlər üçün xərclənibsə	Əgər əldə edilən gəlir qanunla müəyyən edilmiş məqsədə çatmaq üçün xərclənibsə. Belə hallar üçün xərclər və gəlirlər üçün ayrıca uçot kitabları yalnız bu tələb yerinə yetirildikdə aparılır, bu cür əməliyyatlar üçün vergitutma istisna edilə bilər;

Hər il 7-ci bölməyə xüsusi diqqət yetirməklə, yalnız aşağıdakı əməliyyatlar aparıldıqda tamamlanan xüsusi ƏDV bəyannaməsi doldurmalısınız:

qanunvericilikdə ƏDV-nin alınması nəzərdə tutulmayan fəaliyyətlər;
ƏDV-yə cəlb edilməyən vədlərlə bağlı əməliyyatlar;
nəticələri Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda həyata keçirilən fəaliyyətlər;
müddəti altı aydan çox olan malların istehsalı və ya çatdırılması.

Vergilərin praktiki nümunəsi

Nadir heyvanların qorunmasına həsr olunmuş qeyri-kommersiya şirkəti gəlir əldə etdi təhsil xidmətləri. Bu vəsaitlər mühafizə olunan ərazidə çoxalma məqsədilə saxlanılan vəhşi pişiklərin nadir cinsinin peyvənd edilməsi üçün zərdabın alınmasına sərf edilib. təbii ərazi. Peyvəndlər üçün ödənilən pullar vergiyə cəlb edilməyəcək, çünki onlar müəssisənin nizamnamə məqsədlərinə çatmaq üçün vəsait almaq üçün istifadə edilmişdir.

Hesablamalarda tipik səhvlər

Səhv №1. Aksizli malları pulsuz köçürərkən QHT-lər əlavə dəyər vergisi ödəmir.

11 avqust 1995-ci il tarixli Federal Qanun No135-FZ, malları pulsuz köçürərkən və ya iş zamanı ƏDV ödəməməyə imkan verir xeyriyyə tədbiri. Ancaq istisna ümumi qaydalara uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan aksizli mallardır.

Səhv №2. NPO, işçisi olmayan şəxslərə ianələrdən şəxsi gəlir vergisini tutmayıb.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsi, həqiqətən belə ödənişlərin vergiyə cəlb edilmədiyini, lakin dövlət orqanlarından gəlməlidir. Bu qayda qeyri-kommersiya təşkilatlarına şamil edilmir. Bəzi hallarda şirkət işçisinin ailə üzvlərinə kömək üçün göndərilən vəsait vergiyə cəlb edilmir. Və ya müəssisənin bir işçisinin (və ya keçmiş işçisinin) ailəsinə vergisiz birdəfəlik yardım (ildə 2 min rubldan çox olmayan) ola bilər.

Yenə 2 min rubldan çox olmayan bir məbləğdə "hədiyyə" anlayışı da var. hər il, lakin vergi idarəsi bu ödəniş növünə tənqidi yanaşır və bu cür ödənişi maliyyə yardımı kimi qəbul edir. Və nəhayət, Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş rəsmi siyahılara daxil edilmiş QHT-lər vergidən azaddırlar, lakin siyahılar hələ açıqlanmayıb.

Səhv №3. QHT-lər rüb, yarım il və ya doqquz ay mühasibat uçotu aparmırlar.

Tez-tez verilən suallar

Sual №1. Fiziki şəxslərdən fiziki şəxslərə ianələrdən fərdi gəlir vergisi tutulurmu?

yox. İanə (məbləğ qanunla məhdudlaşdırılmır) bu halda hədiyyəyə bərabərdir. İstisnalar: daşınmaz əmlak, nəqliyyat vasitəsi, səhmlərin payı (ailə üzvü üçün məhdudiyyət tətbiq edilmir).

Sual № 2. Bir neçə təsisçi tərəfindən təsis edilmiş, biri bu fəaliyyətdən əl çəkmiş və yerini açıqlamayan NPO-nu necə bağlamaq olar?

Yalnız QHT-nin ali idarəetmə orqanı - üzvlərin yığıncağı müəssisəni ləğv edə bilər. Əgər təqaüdə çıxmış təsisçi üzv olubsa, o, yığıncağın qalan üzvlərinin qərarı ilə, bu halda cəmiyyətin işində iştirak etmədiyinə və əmanətlərin ödənilməməsinə görə qanuni olaraq xaric edilməlidir. Bundan sonra müəssisə NPO yığıncağının qalan üzvlərinin qərarı ilə bağlana bilər.

Sual № 3. NPO hesabında 10 min rubl və ya daha çox dəyərində əmlaka sahib olmaq lazımdırmı?

Bəli. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 50-ci maddəsinin 5-ci bəndi qeyri-kommersiya hüquqi şəxsin ən azı 10 min rubl məbləğində əmlaka malik olmasını müəyyən edir. V nağd şəkildə, əmlak formasında və ya qiymətli kağızlar şəklində.

401889 nömrəli suala əlavə. Fond qeyri-kommersiya təşkilatı (QHT) kimi yaradılmışdır. Gəlir (bu, fondun əldə edəcəyi yeganə gəlirdir) həm fiziki, həm də hüquqi şəxslərin könüllü ianələrindən əldə edilir. Fond sadələşdirilmiş vergi sistemini seçir. Ancaq sadələşdirilmiş vergi sistemi müəyyən edilə bilməz - gəlir və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi gəlir minus xərclər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, ianələr vergiyə cəlb edilmir. Buna görə də, Fond sadələşdirilmiş vergi sistemini - gəliri seçərsə, vergi bazası "0"-a bərabər olacaqdır. Yəni biz vergi ödəmirik? Fond sadələşdirilmiş vergi sistemini seçərsə - gəlir minus xərclər, onda yenidən gəlir vergi bazasına bərabər olan gəlir "0" olacaq, çünki gəlir mənfi olacaq, çünki biz xərcləri sıfırdan çıxarırıq və əldə edirik. mənfi dəyər. Hələ bir aydın olmayan yer var. İanələr məqsədli maliyyələşdirmə kimi istifadə olunur. Yəni ianələrin köçürülməsi üçün sənədlərdə onların istifadə məqsədi göstəriləcək. Zəng qülləsinin bərpası ilə bağlı xərclər vergi məqsədləri üçün xərc kimi tanınacaqmı? Sual muzdlu işçilərlə bağlı da yaranır. Onlardan ikisi olacaq. Bu mühasib və koordinatordur. Onlarla razılaşma olacaq əmək müqaviləsi və əmək haqqı hesablanır. Müvafiq olaraq əmək haqqı yığılacaq sığorta haqları. Əmək haqqı xərcləri vergi məqsədləri üçün xərc kimi tanınacaqmı? Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, hansı sadələşdirilmiş vergi sistemi rejimini seçmək daha məqsədəuyğundur?

bu halda sadələşdirilmiş səhifədə istənilən obyekti seçə bilərsiniz.

Art əsasında. 11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Qanunun 6-sı - xeyriyyə təşkilatı həyata keçirmək üçün yaradılmış qeyri-kommersiya təşkilatıdır. qanunla nəzərdə tutulmuşdur 135-FZ nömrəli bütövlükdə cəmiyyətin və ya müəyyən kateqoriyalı şəxslərin maraqlarına uyğun olaraq xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məqsədləri.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin aparılması üçün məqsədli gəlirlərə Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinə uyğun olaraq belə tanınan ianələr də daxildir.

Buna görə də, sadələşdirmə üzrə vahid vergi hesablanarkən ianələr vergi bazasına daxil edilmir.

Məqsədli maliyyələşdirmə almış təşkilat məqsədli maliyyələşdirmə çərçivəsində əldə etdiyi (istehsal etdiyi) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotunu aparmalıdır (Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi, 251-ci maddəsinin 14-cü yarımbəndi, 1-ci yarımbənd). Rusiya Federasiyası). Bu şərt onunla əlaqədardır ki, məqsədli maliyyələşdirmədən maliyyələşdirilən fəaliyyətlər üçün təşkilatın vergi bazası aşağıdakılara əsaslanır. vahid vergiəmələ gətirmir. Bu o deməkdir ki, məqsədli maliyyələşdirmədən ödənilən xərclər vahid verginin hesablanması zamanı xərc kimi nəzərə alına bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 270-ci maddəsinin 17-ci bəndi, 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Buna görə də zəng qülləsinin bərpası ilə bağlı xərclər, əmək haqqı və sığorta haqları vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınmır.

Bu mövqenin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir

1. Vəziyyət:Sadələşdirilmiş vergitutma obyektini necə seçmək olar (gəlir və ya gəlir minus xərclər)

Sadələşdirmə tətbiq edilərkən vergitutma obyekti aşağıdakılar ola bilər:*
- gəlir;
– xərclərin məbləği qədər azaldılmış gəlir.

Vahid vergi dərəcələri

Vahid vergi dərəcələri vergi ödəyicisinin seçdiyi vergitutma obyektindən asılıdır:*
- gəlirdən vahid vergi ödəyərkən vergi dərəcəsi 6 faiz təşkil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 1-ci bəndi);
– gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vahid vergi ödənilərkən vergi dərəcəsi 15 faiz təşkil edir. Regional hakimiyyət orqanlarına gəlirlər və xərclər arasındakı fərq üzrə differensiallaşdırılmış vahid vergi dərəcələri müəyyən etmək hüququ verilir. Vergi ödəyicilərinin kateqoriyasından (məsələn, müəyyən bir sahəyə aid olmasından, müəssisənin ölçüsündən, yerləşdiyi yerdən və s.) asılı olaraq bu dərəcələr 5 faizdən 15 faizə qədər dəyişə bilər (Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyası, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 fevral 2009-cu il tarixli 03-11-11/29 nömrəli məktubu). Regional qanun bərabər əsaslara malik bir təşkilatın özünü təsnif edə biləcəyi şəkildə tərtib edilərsə müxtəlif kateqoriyalar, ən aşağı dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 iyun 2009-cu il tarixli 03-11-11/96 saylı məktubu).

Vergitutma obyektinin seçimində məhdudiyyətlər

Vergi ödəyicisi vergitutma obyektini müstəqil olaraq seçir. İstisna yalnız sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçıları və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Belə təşkilatlardan yalnız xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlirdən vahid vergi ödəməsi tələb olunur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsində deyilir.*.

Elena Popova, Rusiya Federasiyası Vergi Xidmətinin dövlət müşaviri, 1-ci dərəcə

2. RUSİYA MALİYYƏ NAZİRLİYİNİN 28.03.2014 TARİXLİ, 03-11-06/2/13904 nömrəli MƏKTUBU “STS: üzvlük haqlarının məbləğləri, habelə könüllü ianələr şəklində alınan məbləğlər”

"Sual: Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən ictimai təşkilat tərəfindən üzvlük haqlarının və könüllü ianələrin uçotu haqqında.*

Vergilər və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi qaydası ilə bağlı məktuba baxıb və məktubda yer alan məlumatlar əsasında hesabat verir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 12 yanvar 1996-cı il tarixli 7-FZ nömrəli "Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında" Federal Qanunun 2-si (bundan sonra 7-FZ Qanunu) qeyri-kommersiya təşkilatı mənfəət əldə etməyən bir təşkilat kimi tanınır. -fəaliyyətinin əsas məqsədi kimi qəbul edir və əldə olunan gəliri iştirakçılar arasında bölüşdürmür.

Qeyri-kommersiya təşkilatları ictimai və ya dini təşkilatlar (birliklər), qeyri-kommersiya tərəfdaşlıqları, qurumlar, muxtar qeyri-kommersiya təşkilatları, sosial, xeyriyyə və digər fondlar, assosiasiyalar və birliklər şəklində, habelə nəzərdə tutulmuş digər formalarda yaradıla bilər. federal qanunlarla.

Sənətə görə. 7-FZ saylı Qanunun 6-sı, ictimai təşkilatlar tanınır könüllü birliklər vətəndaşlar, in qanunla müəyyən edilmişdir mənəvi və ya digər qeyri-maddi ehtiyacları ödəmək üçün ümumi maraqları əsasında birləşənlərin sifarişi.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsi (bundan sonra - Məcəllə), sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri, vergitutma bazasını müəyyən edərkən, satışdan əldə edilən gəlirləri və Art-a uyğun olaraq müəyyən edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə alırlar. . Art. Məcəllənin 249 və 250.

Paraqraflara görə. 1-ci maddənin 1.1-ci maddəsi. Məcəllənin 346.15-ci maddəsi, vergitutma obyekti müəyyən edilərkən, Art. 251 Məcəlləsi.

Sənətin 2-ci bəndi. Məcəllənin 251-ci maddəsi müəyyən edir ki, vergitutma bazası müəyyən edilərkən məqsədli gəlirlər nəzərə alınmır (aksizli mallar şəklində məqsədli gəlirlər istisna olmaqla). Bunlara qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin aparılması üçün dövlət hakimiyyəti və yerli özünüidarəetmə orqanlarının qərarları və dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanlarının qərarları əsasında əvəzsiz olaraq alınan məqsədli gəlirlər, habelə digər təşkilatlardan və (və ya) fiziki şəxslərdən əldə edilən və göstərilən alıcılar tərəfindən təyinatı üzrə istifadə edilən gəlirlər. Eyni zamanda, müəyyən edilmiş məqsədli gəlirlərin alıcısı olan vergi ödəyiciləri məqsədli gəlirlər çərçivəsində əldə etdikləri (çəkilən) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotunu aparmalıdırlar.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün məqsədli gəlirlərə, digər şeylərlə yanaşı, təsisçilər (iştirakçılar, üzvlər) tərəfindən qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq edilən töhfələr, ianələr daxildir. Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinə uyğun olaraq, habelə qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən pulsuz olaraq alınan, müvafiq müqavilələr əsasında yerinə yetirilən (göstərilən) iş (xidmətlər) şəklində gəlirlər (1-ci bəndin 2-ci bəndi). , Məcəllənin 251-ci maddəsi).

Belə ki, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən dövlət təşkilatları üçün üzvlük haqlarının məbləğləri, o cümlədən könüllü ianələr şəklində alınan məbləğlər sadələşdirilmiş vergitutmanın tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin vergitutma bazasına daxil edilmir. qeyri-kommersiya təşkilatının saxlanması və (və ya) onun nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün məlumat fondlarından istifadəni təsdiq edən sənədlər olduqda.”*.

Məqsədli gəlirlərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmişdir. Bu vasitələr uyğunluğa tabedir müəyyən şərtlər mənfəət vergisi tutularkən də nəzərə alınmaya bilər. Lakin bu müddəalar yalnız qeyri-kommersiya təşkilatlarına aiddir.*

Əgər alınan məqsədli vəsaitlər göstərilən siyahıya daxil edilibsə, o zaman gəlir vergisi hesablanarkən belə vəsaitlərdən ödənilən xərclər nəzərə alına bilməz. Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Vəziyyət: təşkilatın qeyri-dövlət məqsədli maliyyələşdirmədən ödənilən xərcləri nəzərə almaq mümkündürmü (məsələn, işçilərin əmək haqqı)*

Alınan məqsədli vəsaitlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 14-cü yarımbəndində göstərilən siyahıya daxil edilmişdirsə, vahid vergi hesablanarkən belə vəsaitlərdən ödənilən xərclər nəzərə alına bilməz.

Məqsədli maliyyələşdirmə almış təşkilat məqsədli maliyyələşdirmə çərçivəsində əldə etdiyi (istehsal etdiyi) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotunu aparmalıdır (Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi, 251-ci maddəsinin 14-cü yarımbəndi, 1-ci yarımbənd). Rusiya Federasiyası). Bu şərt, məqsədli maliyyələşdirmədən maliyyələşdirilən fəaliyyətlər üçün təşkilatın vahid vergi üçün vergi bazası yaratmaması ilə əlaqədardır. Bu o deməkdir ki, məqsədli maliyyələşdirmədən ödənilən xərclər vahid verginin hesablanması zamanı xərc kimi nəzərə alına bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 270-ci maddəsinin 17-ci bəndi, 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi).*

Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 10 noyabr 2009-cu il tarixli, 12 fevral 2004-cü il tarixli, 03-03-06/1/739 nömrəli məktublarda ünvanlı maliyyələşdirmə çərçivəsində vergi bazasının formalaşdırılması ilə bağlı oxşar mövqeyə malikdir. 04-04-04/19. Bu dəqiqləşdirmələrin gəlir vergisi hesablanarkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsinə aid olmasına baxmayaraq, bu mövqe sadələşdirmə üzrə vahid verginin hesablanması zamanı da tətbiq edilir.

Bundan əlavə, məqsədli maliyyələşdirmədən ödənilən xərclərin uçotunun mümkünsüzlüyü ilə bağlı fikir vergi xidməti tərəfindən də təsdiqlənir (məsələn, bax:

Qeyri-kommersiya təşkilatını qeydiyyata alarkən və bəzən onun fəaliyyəti zamanı vergitutma sisteminin seçilməsi məsələsi tez-tez yaranır. Qeyri-kommersiya təşkilatınızın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçib-keçməməsi ilə bağlı sualınız varsa, bu məqaləni oxuyun.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir və niyə ona keçmək lazımdır?

Hazırda Sadələşdirilmiş Vergi Sisteminin istifadəsi təşkilatı aşağıdakılardan azad edir:

korporativ gəlir vergisinin ödənilməsi,
korporativ əmlak vergisi,
əlavə dəyər vergisi (ƏDV).

Bu halda, təşkilat Sadələşdirilmiş Vergi Sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar tutulan vahid vergi ödəyir:

a) vergitutma obyekti seçilərkən "Gəlir" - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq gəlir kimi tanınan bütün daxilolmaların 6% -i;

b) vergitutma obyekti seçilərkən "Gəlir minus xərclər" - gəlir və xərclər arasındakı fərqin 15% və ya 1% - bu fərq olmadıqda minimum vergi (xərclər gəlirə tam bərabərdir və ya onlardan artıqdır).

Qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən qəbul edildiyini xatırlamaq vacibdir MƏQSƏD GƏLİR, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq təyinatı üzrə istifadə edilənlər bu vergiyə cəlb edilmir. Eyni zamanda, təşkilat aparmaq məcburiyyətindədir əldə etdiyi hədəf gəlirlərə uyğun olaraq.

Yəni qrantlar, məqsədli subsidiyalar, məqsədli ianələr, üzvlərin və təsisçilərin töhfələrinə görə vergi var. tutulmur.

Həmçinin, sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən təşkilatın rəhbəri mühasibat uçotunu öz üzərinə götürə bilər (yəni QHT Qanuna uyğun olaraq baş mühasib, mühasibat xidmətləri göstərən ixtisaslaşdırılmış təşkilat və s. olmadan yaşaya və işləyə bilər”. Mühasibat uçotu haqqında”).

Əvvəlcə Sadələşdirilmiş Vergitutma Sistemi digər üstünlükləri - əmək haqqı fondu üzrə azaldılmış vergi dərəcəsini və mühasibat uçotunun aparılmasına ehtiyacın olmamasını ehtiva edirdi. Məhz bu səbəbdən qeyri-kommersiya təşkilatlarının əksəriyyəti Sadələşdirilmiş sistemə keçdi. Bununla belə, hazırda bu müddəalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən çıxarılıb və sadələşdirilmiş vergi sistemi yuxarıda göstərilənlərdən başqa heç bir “imtiyaz” vermir.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə mütləq faydalıdır qeyri-kommersiya təşkilatı, əgər:

NPO mal satır, Rusiya Federasiyasının ərazisində işlər görür və xidmətlər göstərir (o cümlədən sosial xidmətlər, pullu xidmətlərüzvlərinə və s.);
NPO var daşınan və ya daşınmaz əmlak, təşkilatın balansında əsas vəsaitlər kimi nəzərə alınır, yəni. 12 aydan çox müddətə istifadə üçün nəzərdə tutulmuş və dəyəri 40.000 rubldan çox olan əmlak. Məsələn, otaq, maşın, kompüter və məişət texnikası 40.000 rubldan çox qiymətə (daha çox ətraflı məlumat vergi tutulan əmlakın nədən ibarət olduğu barədə məlumat üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müvafiq maddəsinə baxın).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid

Təşkilat (o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatı) aşağıdakı hallarda sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir:

gəlir təşkilatlar cari ilin 9 ayının yekunlarına əsasən 45 milyon rubldan çox olmamalıdır(təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etdiyi il);
orta işçilərin sayı təşkilatlar 100 nəfərdən azdır(hesabat dövrü üçün);
təşkilat filialları yoxdur,
əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan azdır;
təşkilat aksizli mallar istehsal etmir.

Cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verməklə növbəti təqvim ilinin 1 yanvar tarixindən Sadələşdirilmiş Vergitutma Sisteminə keçə bilərsiniz. Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti göstərilir. Təşkilatlar bildirişdə həmçinin sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikləri təqvim ilindən əvvəlki ilin oktyabr ayının 1-nə əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini və gəlirin məbləğini göstərirlər. Yeni yaradılmış təşkilat vergi orqanında qeydiyyata alındığı gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir.

Məlum olub ki, sosial layihələr çərçivəsində (qrantlar və subsidiyalar hesabına), üzvlərin töhfələri və ianələri ilə maliyyələşdirilən və faydalı istifadə müddəti bir ildən çox olan bahalı əmlakı olmayan (40.000 rubldan çox) QHT üçün, № adi və sadələşdirilmiş vergi sistemi arasındakı əsas fərqdir.

Ancaq bir təşkilat var olmaz vergitutma obyekti(məsələn, daxilində sosial layihə 40.000 rubldan çox dəyərində bir avtomobil və ya noutbuk almaq), ona müvafiq vergi ödəməyə borcludur sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə biləcəyi ana qədər (yəni gələn ilin 1 yanvarına qədər).

Bununla belə, ciddi alışlar adətən əvvəlcədən planlaşdırılır və təşkilat bu cür əmlakın əldə edilməsi üçün "əlverişli" şərtləri hesablaya bilər (sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi barədə cari ilin 31 dekabr tarixinə qədər bildiriş təqdim edin və yanvarın 1-dən sonra satın alın. gələn ilin).

Belə çıxır ki, qeyri-kommersiya təşkilatı ehtiyac yaranana qədər sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə tələsməyə bilər. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə əhəmiyyətli əlavə xərclər tələb etmir və təşkilatın sənəd dövriyyəsini bir qədər artırır: yalnız bir sənəd əlavə olunur - sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilən vahid verginin bəyannaməsi, ildə bir dəfə təqdim olunur.

Əgər təşkilat faktiki olaraq maliyyə işləri aparmırsa iqtisadi fəaliyyət(bir çox başlanğıc qeyri-kommersiya təşkilatlarının hətta Cari Hesabı yoxdur, lakin heç bir şəkildə rəsmiləşdirilməmiş şəxsi vəsaitlərdən istifadə etməklə fəaliyyət göstərir), sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməkdən qaça və sıfır hesabatın hazırlanmasına sərf olunan vaxtı bir qədər azalda bilərsiniz. .

Bununla birlikdə, bir təşkilat inkişaf etməyi planlaşdırırsa, satınalma cədvəlini və yeni fəaliyyət növlərinin təşkilini sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid müddətinə uyğunlaşdırmamaq üçün sadələşdirilmiş vergi sistemini dərhal tətbiq etmək mantiqidir.

Qeyri-kommersiya təşkilatları (QHT). Deyəsən, nəyi nəzərə almaq lazımdır? Təsisçilərin töhfələrini və məqsədli maliyyələşməni əks etdirmədikdə. Lakin bu, QHT-lərin fəaliyyətinin yalnız başlanğıcıdır. Mühasibat uçotunun və hesabatın xüsusiyyətləri qeyri-kommersiya təşkilatının formasından asılı olacaq: vəkillər kollegiyası, xeyriyyə fondu, ev sahibləri birliyi, ovçular və balıqçılar təşkilatı və ya cəmiyyəti.

Kommersiya təşkilatları əsas məqsədi mənfəət əldə etmək olan hüquqi şəxslərdir. Lakin hüquqi şəxslər başqa məqsədlər üçün də yaradıla bilər. Mənfəət əldə etmək prioritet olmayan təşkilatlar qeyri-kommersiya təşkilatları kimi tanınır.

şəklində qeyri-kommersiya təşkilatları yaradıla bilər istehlak kooperativləri, ictimai və ya dini təşkilatlar (birliklər), idarələr, xeyriyyə və digər fondlar, habelə qanunla nəzərdə tutulmuş digər formalarda.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının formalarının xüsusiyyətləri Mülki Məcəllənin 4-cü fəslində müəyyən edilmişdir.

İstehlak kooperativi iştirakçıların maddi və digər ehtiyaclarını ödəmək məqsədi ilə üzvlərinin əmlak paylarının birləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilən üzvlük əsasında vətəndaşların və hüquqi şəxslərin könüllü birliyidir.

İctimai və dini qurumlar(birliklər) mənəvi və ya digər qeyri-maddi ehtiyaclarını ödəmək üçün maraqlarının ümumiliyinə əsaslanan vətəndaşların könüllü birlikləri kimi tanınır.

Fond vətəndaşlar və (və ya) tərəfindən yaradılmış qeyri-kommersiya təşkilatıdır. hüquqi şəxslər sosial, xeyriyyəçilik, mədəni, təhsil və ya digər sosial faydalı məqsədləri güdən könüllü əmlak töhfələrinə əsaslanan.

Müəssisə mülkiyyətçi tərəfindən idarəçilik, sosial-mədəni və ya qeyri-kommersiya xarakterli digər funksiyaları yerinə yetirmək üçün yaradılmış qeyri-kommersiya təşkilatıdır.

Müəssisə vətəndaş və ya hüquqi şəxs (özəl qurum) və ya müvafiq olaraq Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının subyekti tərəfindən yaradıla bilər. bələdiyyə qurumu(dövlət və ya bələdiyyə qurumu).

NPO. Mühasibat uçotu və hesabat

QHT-lər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotu aparır və maliyyə hesabatlarını təqdim edirlər.

QHT-lərin maliyyə hesabatlarında onların nizamnamə və təsərrüfat fəaliyyəti haqqında məlumatlar olmalıdır.

QHT-lər müstəqil olaraq Rusiya Maliyyə Nazirliyinin tövsiyə etdiyi nümunələr əsasında mühasibat hesabatı formalarını hazırlayır və qəbul edirlər.

Biznes fəaliyyəti və müvafiq məlumatlar olmadıqda ictimai təşkilatlar(birliklər) öz maliyyə hesabatlarının bir hissəsi kimi təqdim edə bilməzlər:

kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat (forma No 3);
pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (forma №4);
Balans hesabatına əlavə (forma No 5);
izahat qeydi.

Büdcə vəsaitlərinin istifadəsi barədə məlumat büdcə vəsaiti alan QHT-lər tərəfindən verilir. Göstərilən məlumatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş formalara uyğun olaraq maliyyə hesabatlarının bir hissəsi kimi təqdim olunur.

Maliyyə hesabatlarına əlavə olunur əhatə məktubu, təqdim olunan maliyyə hesabatlarının tərkibi haqqında məlumatı ehtiva edir.

QHT-lər üçün hədəf gəlir

2011-ci il yanvarın 1-dən mənfəət vergisi məqsədləri üçün qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən nəzərə alınmayan gəlirlərin siyahısı genişləndirilib.

Müvafiq dəyişikliklər "Qeyri-kommersiya təşkilatlarının və xeyriyyəçilik fəaliyyətlərinin vergitutmasının təkmilləşdirilməsi baxımından Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" 18 iyul 2011-ci il tarixli 235-FZ nömrəli Federal Qanunla edilmişdir.

Mənfəət vergisi üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən aşağıdakılar nəzərə alınmır:

qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və nizamnamə fəaliyyətlərinin aparılması üçün məqsədyönlü gəlirlər,
elm sahəsində proqramların həyata keçirilməsi üçün qrantlar, bədən tərbiyəsi və idman (peşəkar idman növləri istisna olmaqla);
Rusiya Federasiyasının qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq təsis və üzvlük haqları;
qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən müvafiq müqavilələr əsasında yerinə yetirilən (göstərilən) işlər (xidmətlər) şəklində pulsuz əldə edilən gəlirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi);
vərəsəlik qaydasında qeyri-kommersiya təşkilatlarına verilmiş əmlak hüquqları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndi, əvvəllər yalnız əmlak azad idi);
xeyriyyəçilik fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün alınan mülkiyyət hüquqları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi, əvvəllər yalnız əmlak azad idi);
qeyri-kommersiya təşkilatlarının təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı olmayan qanunvericiliklə müəyyən edilmiş fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün əvəzsiz olaraq aldığı vəsaitlər, köçürülmüş vəsaitlərdən struktur bölmələri(idarələr) məqsədli gəlirlərdən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 10.1-ci yarımbəndi);
struktur bölmələr (idarələr) tərəfindən onları yaradan qeyri-kommersiya təşkilatlarından alınan, nizamnamə fəaliyyətinin saxlanması və aparılması üçün məqsədli gəlirlərdən köçürülən vəsaitlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 10.1-ci yarımbəndi).

Bu vacibdir

Qeyri-kommersiya təşkilatları da yaradıldıqları məqsədlərə uyğundursa, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul ola bilərlər.

Xeyriyyə təşkilatları üçün mühasibat uçotu

Xeyriyyə təşkilatları öz fəaliyyətlərini "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında" 11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanuna (bundan sonra 135-FZ saylı Qanun) uyğun olaraq həyata keçirirlər.

Xeyriyyə təşkilatının əmlakının formalaşma mənbələri aşağıdakılar ola bilər:

təsis və üzvlük haqları;
xeyriyyə ianələri, vətəndaşlar və hüquqi şəxslər tərəfindən pul və ya natura formasında verilən qrantlar;
qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından gəlir;
xeyriyyəçilərin və könüllülərin cəlb edilməsi üzrə fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər (əyləncə, mədəni, idman və digər kütləvi tədbirlərin təşkili);
xeyriyyə ianələrinin toplanması üçün kampaniyaların keçirilməsi;
qanunla icazə verilən sahibkarlıq fəaliyyətindən gəlir;
fəaliyyətdən əldə edilən gəlir sahibkarlıq subyektləri, xeyriyyə təşkilatı tərəfindən yaradılmışdır;
könüllü əmək;
qanunla qadağan olunmayan digər mənbələr.

Xeyriyyə təşkilatının xərcləri xeyriyyə proqramının tərkib hissəsi olan smeta üzrə həyata keçirilir. Xeyriyyə proqramı təxmin edilən gəlirlərin və planlaşdırılan xərclərin (maddi-texniki, təşkilati və digər təminat xərcləri, xeyriyyə proqramlarının həyata keçirilməsində iştirak edən şəxslərin mükafatlandırılması, xeyriyyə proqramlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclər) həyata keçirilməsinin mərhələlərini və müddətlərini müəyyən edir. .

Xeyriyyə proqramı xeyriyyə təşkilatının ali idarəetmə orqanı tərəfindən təsdiq edilir.

Uzunmüddətli xeyriyyə proqramları həyata keçirilərkən daxil olan vəsait proqramla müəyyən edilmiş müddətlərdə istifadə olunur.

Xeyriyyə təşkilatı inzibati və idarəetmə işçilərinin əməyinin ödənilməsi üçün 20 faizdən çox olmayan məbləğdən istifadə etmək hüququna malikdir. maliyyə resursları, maliyyə ili ərzində xərclənmişdir. Məhdudiyyət xeyriyyə proqramlarının həyata keçirilməsində iştirak edən şəxslərin mükafatlandırılmasına şamil edilmir.

Xeyriyyə məqsədli nağd ianələrin ən azı 80 faizi ianə alındıqdan sonra bir il ərzində xeyriyyə məqsədləri üçün istifadə olunur.

Natura şəklində olan xeyriyyə ianələri onların alındığı tarixdən bir il müddətində xeyriyyə məqsədlərinə göndərilir.

Xeyriyyəçi və ya xeyriyyə proqramı başqa müddətlər təyin edə bilər.

Xeyriyyə təşkilatının əmlakı bu təşkilatın təsisçilərinə (üzvlərinə) digər şəxslərə nisbətən daha əlverişli şərtlərlə verilə bilməz.

Xeyriyyə təşkilatı yalnız nizamnamə məqsədlərinə çatmaq üçün sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmaq hüququna malikdir.

Xeyriyyə təşkilatının digər sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirməkdən aldığı vəsait yerli büdcəyə yığılır və xeyriyyə məqsədləri üçün istifadə edilməlidir.

QHT-lərin uçotu

QHT-lər mühasibat uçotunu ümumi müəyyən edilmiş qaydada aparır ("Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında" 12 yanvar 1996-cı il tarixli 7-FZ nömrəli Federal Qanunun 32-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirərkən xeyriyyə təşkilatları ümumi Hesablar Planını rəhbər tuturlar mühasibat uçotu müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti və onun tətbiqi üçün göstərişlər.

Xeyriyyə təşkilatlarında mühasibat uçotunun bir xüsusiyyəti, nizamnamə fəaliyyətlərinin aparılması üçün məqsədli gəlirlərin, töhfələrin, ianələrin düzgün əks etdirilməsidir. Bununla əlaqədar biz 86 №-li “Məqsədli maliyyələşdirmə” hesabının istifadəsini nəzərdən keçirəcəyik.

Bu vacibdir

Maliyyə ili ərzində əldə edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirlərinin, xeyriyyə təşkilatı tərəfindən yaradılmış sahibkarlıq subyektlərindən əldə olunan gəlirlərin, sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə olunan gəlirlərin azı 80 faizi xeyriyyə proqramlarının maliyyələşdirilməsinə yönəldilməlidir.

86 No-li hesabın kreditində məqsədli maliyyələşməyə daxil olan vəsaitlər, debetində isə xeyriyyə proqramına və smetasına uyğun olaraq xərclənmiş vəsaitlərin silinməsi əks etdirilir.

Məqsədli vəsaitlər konkret tədbirlərin maliyyələşdirilməsi üçün verilir və başqa məqsədlər üçün istifadə edilə bilməz. Bununla əlaqədar olaraq, xeyriyyə təşkilatları hər bir mənbə növü üzrə və məqsədli proqramlar kontekstində məqsədli fondların analitik uçotunu aparır.

Mühasibat uçotuna məqsədli vəsaitlərin daxil olması mühasibat yazılışı ilə əks olunur:

DEBIT 50 “Nağd pul” (51 “Cari hesab”, 52 “Valyuta hesabı”) KREDİT 86 “Məqsədli maliyyələşdirmə”

– alınan məqsədli vəsaitlərin məbləği üzrə. Məqsədli vəsait xeyriyyə təşkilatına natura şəklində (ərzaq, isti geyim və s. şəklində humanitar yardım) ayrıla bilər.

Bu halda, qəbz aşağıdakı qeydlə əks olunur:

DEBIT 10 “Materiallar” KREDİT 86 “Məqsədli maliyyələşdirmə”

- pul baxımından.

Bu halda alınmış vəsaitlər üzrə əlavə dəyər vergisi materialların faktiki maya dəyərinə daxil edilir.

Xeyriyyə təşkilatları məqsədli vəsaitlər şəklində qəbul edilmiş və sahibkarlıq fəaliyyəti üçün əldə edilmiş inventarların ayrıca uçotunu aparmalıdırlar.

Sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək üçün inventar əşyaları əldə edildikdə, onların alınması aşağıdakı yazı ilə əks olunur:

– ƏDV daxil olmaqla alınmış maddi sərvətlərin məbləği üçün. Bundan əlavə, xeyriyyə təşkilatları kommersiya fəaliyyəti həyata keçirmək hüququna malikdirlər və buna görə də kommersiya fəaliyyətində istifadə üçün nəzərdə tutulmuş inventarların ayrıca analitik uçotunu aparmaq lazımdır. Yadda saxlamaq lazımdır ki, belə bir halda təchizatçı tərəfindən təqdim edilən ƏDV inventar və materialların dəyərindən ayrılır və ayrıca uçota alınır.

Bu vacibdir

Qeyri-kommersiya təşkilatları Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 18/02-ni tətbiq etməmək hüququna malikdirlər.

Müəyyən edilmiş inventar obyektlərinin alınması aşağıdakı yazı ilə əks olunur:

DEBIT 10 “Materiallar” KREDİT 60 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar”

– alınmış maddi sərvətlərin məbləği üzrə (ƏDV istisna olmaqla);

DEBIT 19 “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” KREDİT 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”

– satınalmalar üzrə təchizatçılar tərəfindən təqdim olunan ƏDV məbləği üçün maddi sərvətlər. İnventar obyektlərinin əldə edilməsi ümumi müəyyən edilmiş qaydada rəsmiləşdirilir.

Biznes əməliyyatlarının əksini nəzərdən keçirək konkret misallar.

Misal 1

Xeyriyyə fondu köçürür avtomobil böyük ailə. Avtomobil fond tərəfindən nizamnamə tədbirlərinin həyata keçirilməsi üçün məqsədli maliyyə vəsaiti hesabına alınıb. Fond sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmur.

Avtomobilin ilkin qiyməti 354.000 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla). Köçürmə tarixinə avtomobil 100 faiz köhnəlmişdir. Avtomobilin bazar dəyəri (ƏDV istisna olmaqla) 100.000 rubl təşkil edir.

135-FZ saylı Qanuna uyğun olaraq xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində malların pulsuz köçürülməsi ƏDV-yə cəlb edilmir. İstisna aksizli malların köçürülməsidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 12-ci yarımbəndi, 181-ci maddəsinin 6-cı yarımbəndi).

Minik avtomobili aksizli məhsul kimi tanınır. Avtomobilin köçürülməsi zamanı ƏDV tutulmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, 146-cı maddəsinin 12-ci bəndinin 3-cü bəndi, 149-cu maddəsi). Vergi bazası tanınır bazar dəyəri Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndi) ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış təhvil verilmiş avtomobilin (ƏDV istisna olmaqla).

Mühasibat uçotu

NPO-nun qanuni fəaliyyətində istifadə etdiyi avtomobil, ilkin dəyəri ilə əsas vəsaitin (əsas vəsaitin) bir hissəsi kimi uçota alınır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 6/01-in 4-cü bəndi). , 2001 № 26n).

Təşkilat avtomobili mühasibat uçotuna qəbul edərkən, 86 №-li “Məqsədli maliyyələşdirmə” hesabının debetində 83 №-li “Əlavə kapital” hesabının krediti ilə müxabirələşdirilməklə məqsədli maliyyələşdirmə vəsaitlərinin istifadəsini əks etdirir (Maliyyə Nazirliyinin məktubuna bax). Rusiyanın 31 iyul 2003-cü il tarixli, № 16-00-14/243 ).

Qeyri-kommersiya təşkilatları əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanmırlar (PBU 6/01-in 17-ci bəndinin 3-cü bəndi). 010 "Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi" balansdankənar hesab, PBU 6/01-in 19-cu bəndində müəyyən edilmiş qaydada xətti qaydada hesablanmış amortizasiya məbləğlərini əks etdirir.

Öz əmlakının xeyriyyə məqsədləri üçün təhvil verilməsi 91 saylı "Digər gəlirlər və xərclər" hesabından istifadə etməklə əks etdirilə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10/99 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 10/99-un 2-ci bəndinin 1-ci bəndi, 5-ci bəndi, 11-ci bəndi). 6 may 1999-cu il, N 33n ).

Avtomobil xaric edildikdə, hesablanmış köhnəlmə məbləği 010 No-li balansdankənar hesabdan silinir. Avtomobil alınarkən formalaşan əlavə kapitalın məbləği 83 No-li hesabdan 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabından silinir. (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin rəsmi saytında dərc edilmiş 4-cü bəndin 6-cı bəndi, Qeyri-kommersiya təşkilatlarının maliyyə hesabatlarının formalaşdırılması xüsusiyyətləri).

Avtomobilin köçürülməsi zamanı hesablanmış ƏDV məbləği 91 No-li hesabın debetinə, 91-2 “Digər xərclər” subhesabına yazılır.

Korporativ gəlir vergisi

Alınan məqsədli gəlirlər xeyriyyə fondu və təyinatı üzrə istifadə edildikdə, mənfəət vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1, 3-cü bəndinin 2-ci bəndi). Fond tərəfindən məqsədli gəlirlər hesabına əldə edilmiş əmlak vergi uçotunda amortizasiyaya məruz qalmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 2-ci yarımbəndi).

Əmlakın xeyriyyə məqsədləri üçün verilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən hesablanmış ƏDV məbləği, binalar, nəqliyyat, ofis və çap məhsulları) 50.000 rubl təşkil etdi. Aksiya könüllülər tərəfindən həyata keçirilir.

Mühasibat uçotu

QHT-lərin məqsədyönlü tədbirin keçirilməsi üçün xərcləri 20 №-li “Əsas istehsal” hesabında toplanır. Xeyriyyə tədbiri keçirərkən xərclər 86 №-li “Məqsədli maliyyələşdirmə” hesabının debetinə silinir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planının istifadəsi üçün təlimat, Maddə 29 Rusiya Maliyyə Nazirliyinin rəsmi saytında dərc edilmiş qeyri-kommersiya təşkilatlarının maliyyə hesabatlarının formalaşdırılması xüsusiyyətləri).

vergi məqsədləri üçün mənfəət nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 16-cı bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 fevral 2010-cu il tarixli 03-03-06/4/9 nömrəli məktubu) .

Şəxsi gəlir vergisi (NDFL)

çərçivəsində ödənilən birdəfəlik maddi yardım məbləğləri xeyriyyə yardımı, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 8-ci bəndi).

Buna görə də avtomobili təhvil verərkən bir şəxsə xeyriyyə fondunun vergi agentinin vəzifələri yoxdur (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 aprel 2011-ci il tarixli 03-04-06/6-83 saylı məktubu).

Mühasibat qeydləri

Xeyriyyə məqsədilə verilmiş avtomobilin dəyəri silinmişdir:

DEBET 91-2 KREDİT 01

- 354.000 rub.

Köçürülmüş nəqliyyat vasitəsinə hesablanmış amortizasiya məbləği silinir:

KREDİT 010

- 354.000 rub.

İstismardan çıxarılıb əlavə kapital, avtomobil alarkən formalaşır:

DEBET 83 KREDİT 84

- 354.000 rub.

Misal 2

Xeyriyyə fondunun uçotunda xeyriyyə tədbirinin əks olunması.

Xeyriyyə fondu yoxsullara pulsuz ərzaq paketləri paylayır. Cari hesaba 200.000 rubl məbləğində məqsədli vəsait daxil olub. Kasıblara paylanmaq üçün 118.000 rubl məbləğində məhsullar alındı. (ƏDV daxil olmaqla). Tədbir üçün xərclər (icarə

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV)

ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün fond tərəfindən mal və xidmətlər alınıb. Beləliklə, binaların, nəqliyyatın, dəftərxana ləvazimatlarının və çap materiallarının icarəsi üçün təqdim olunan ƏDV-nin məbləği çıxılma üçün qəbul edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Daxil edilmiş ƏDV-nin məbləği Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada alınmış malların və xidmətlərin dəyərinə daxil edilir.

Korporativ gəlir vergisi

Xeyriyyə fondu tərəfindən alınan və təyinatı üzrə istifadə edilən məqsədli gəlir mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi). Nəticə etibarilə, xeyriyyə tədbirinin keçirilməsi ilə bağlı xərclər mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərc kimi tanınmır.

Mühasibat qeydləri

Məqsədli vəsaitlərin daxil olması əks olunur:

DEBET 51 KREDİT 86

- 200.000 rub.

Məqsədli maliyyələşdirmədən istifadə edərək məhsulların alınması əks olunur:

DEBET 10 KREDİT 60

- 118.000 rub.

Xeyriyyə tədbirinin keçirilməsi xərcləri əks olunur:

DEBET 20 KREDİT 10, 60, 76

- 168.000 rub. (118 000 + 50 000).

Məqsədli maliyyələşdirmənin istifadəsi əks olunur:

DEBET 86 KREDİT 20

- 168.000 rub.

G. Camalova, ekspert redaktor